De nombreuses autorités fiscales autorisent des frais de déménagement déductibles d’impôt pour les particuliers et les entreprises qui déménagent à des fins d’emploi ou d’affaires. Les deux principaux types de frais de déménagement déductibles d’impôt sont ceux associés au déménagement ou à l’entreposage d’articles et ceux qui sont des frais de déplacement engagés à la suite du déménagement. Pour que les particuliers et les entreprises soient admissibles aux frais de déménagement déductibles d’impôt, ils doivent généralement répondre à une série de critères d’admissibilité préliminaires, tels que les tests de temps et de distance associés à la réinstallation.
Les types de frais de déménagement considérés comme déductibles d’impôt englobent généralement tous les frais raisonnables dans les circonstances. L’autorité fiscale et les tribunaux d’une juridiction ont généralement le pouvoir discrétionnaire de déterminer ce qui est raisonnable ou déraisonnable. Les frais associés au déménagement, tels que les frais de location de camions de déménagement, l’aide au déménagement physique et les frais d’entreposage à court terme, sont généralement considérés comme raisonnables. Les frais de déplacement tels que les frais d’essence et d’hébergement sont également considérés comme des frais de déménagement raisonnables déductibles d’impôt.
Il existe généralement un certain nombre de restrictions imposées aux frais de déménagement déductibles d’impôt par l’autorité fiscale de la juridiction afin d’empêcher l’utilisation abusive des avantages de la déduction. Par exemple, les dépenses liées aux repas, aux divertissements, aux coûts associés à l’achat ou à la vente d’une maison, les taxes foncières, les dépôts de garantie et les voyages aller-retour vers une ancienne résidence ne sont généralement pas autorisés comme frais de déménagement déductibles d’impôt. De plus, les déductions de voyage s’appliquent généralement à l’itinéraire le plus direct de l’ancienne adresse à la nouvelle adresse. Les détours de voyage qui sont effectués sur le chemin de la nouvelle destination mais qui ne sont pas pertinents ou inutiles pour le déménagement ne peuvent généralement pas être déduits comme frais de déménagement.
De nombreuses juridictions imposent des restrictions et des critères supplémentaires que les particuliers et les entreprises doivent respecter afin de réclamer des frais de déménagement déductibles d’impôt. Ces restrictions exigent généralement que le déménagement soit lié à un emploi ou à une entreprise, l’emplacement du nouvel emploi ou de la nouvelle entreprise doit être à une certaine distance de l’ancien emploi ou de l’ancienne entreprise et, dans le cas d’employés individuels, ils doivent travailler au nouvel emploi ou lieu pendant un certain nombre d’heures chaque semaine. Par exemple, aux États-Unis, les particuliers et les entreprises peuvent déduire les frais de déménagement de leurs impôts sur le revenu s’ils se déplacent sur plus de 50 miles (80.5 km) à des fins professionnelles et qu’ils travailleront au moins 39 heures par semaine. De plus, les entreprises telles que les partenariats, les entreprises individuelles et les sociétés à responsabilité limitée qui ont la capacité de déclarer leurs revenus commerciaux, leurs dépenses et leurs déductions fiscales ne peuvent pas déduire deux fois les frais de déménagement; ils doivent plutôt choisir de déduire les dépenses à titre de frais de déménagement ou de dépenses d’entreprise.