Les éléments probants sont des éléments de preuve recueillis au cours d’un audit financier. Les éléments probants recueillis au cours d’un audit peuvent prendre différentes formes et il doit y avoir des éléments probants suffisants pour que l’auditeur puisse émettre une opinion finale. Ces preuves doivent également être soigneusement contrôlées car elles peuvent potentiellement inclure des éléments confidentiels et l’accès aux preuves doit être limité aux personnes autorisées à les examiner. L’accès est également limité pour empêcher la falsification ou l’interférence avec les preuves qui pourraient compromettre l’audit.
Lors d’un audit, les registres et pratiques financiers sont examinés de près. Les gens peuvent effectuer des audits pour un large éventail de raisons. En interne, les entreprises utilisent l’audit pour s’assurer que toutes leurs pratiques sont légales. L’audit peut également être effectué en externe pour des raisons de conformité, afin de déterminer si une entreprise présente ou non des informations financières avec précision. Si des erreurs sont découvertes au cours d’un audit, elles doivent être corrigées et des erreurs délibérées peuvent être punies par la loi.
Les gens peuvent diviser les éléments probants en deux grandes catégories: internes et externes. Un exemple de preuve d’audit interne pourrait être quelque chose comme un registre de chéquiers. Les preuves externes comprennent des éléments tels que les relevés bancaires. Les deux types de preuves peuvent être importants pour un audit; idéalement, les preuves devraient concorder, démontrant qu’une entreprise suit la procédure et que ses pratiques financières sont pleinement légales.
La collecte de preuves peut inclure la collecte de documents, l’observation des pratiques au sein d’une entreprise et la conduite d’entretiens avec les employés. Là, des entretiens peuvent être menés avec des personnes responsables de la tenue des registres financiers ainsi qu’avec d’autres membres du personnel. Si une entreprise se livre à une activité frauduleuse ou douteuse, les employés qui ne sont pas directement impliqués dans l’activité peuvent avoir remarqué des irrégularités qui pourraient être importantes pour les auditeurs.
Au fur et à mesure que les auditeurs collectent des éléments probants, ils enregistrent les éléments probants dans les documents de travail d’audit et s’assurent qu’ils sont soigneusement documentés. À la fin de l’audit, tous les éléments probants sont examinés et l’auditeur émet une opinion. Les auditeurs doivent être en mesure d’étayer leurs conclusions par des preuves, de montrer exactement où se situent les sujets de préoccupation et de montrer comment ils en sont arrivés à l’opinion qu’ils ont exprimée. Par exemple, si un auditeur déclare qu’une entreprise a sciemment commis une fraude fiscale, il ou elle pourrait indiquer des entretiens dans les éléments probants dans lesquels des personnes ont révélé qu’elles savaient que certaines pratiques étaient illégales, et peuvent documenter avec des registres financiers que ces pratiques ont par le personnel de l’entreprise.