Lorsqu’une entreprise enregistre plus de dépenses en un an que l’entreprise ne génère de revenus, cet incident est généralement appelé perte d’exploitation nette. Le report rétrospectif de la perte d’exploitation nette consiste à appliquer cette perte aux déclarations de revenus antérieures pour aider à compenser le revenu imposable des années précédentes. De l’autre côté de l’équation, le report de perte d’exploitation nette se réfère à l’application de la perte d’exploitation sur les déclarations de revenus futures pour atteindre les mêmes fins. Cependant, les réglementations fiscales doivent être suivies pour appliquer correctement ces déductions, tandis que les dépenses comptabilisées doivent généralement être des dépenses déductibles autorisées par le code des impôts de la juridiction où l’entreprise dépose. Il est rationnel derrière de telles déductions qu’une entreprise rentable accumule des revenus qui sont assujettis à l’impôt; par conséquent, une entreprise qui perd des revenus ne devrait pas être accablée par la même imposition.
En fonction des stipulations telles que lues dans le code des impôts de la juridiction où l’entreprise dépose des impôts, le report en arrière de la perte nette d’exploitation peut être appliqué rétroactivement sur un certain nombre d’années – généralement deux ans, mais parfois cinq ans au maximum. Par exemple, à la fin de 2011, si une entreprise enregistre une perte d’exploitation nette, le comptable reportera cette perte aux années précédentes – appelée période de report en arrière – où l’entreprise était rentable et était assujettie à l’impôt. À partir de là, le comptable déterminera le montant à appliquer chaque année, puis enregistrera ce montant comme crédit d’impôt pour 2011. En fonction de la taille de la perte d’exploitation, cela peut également permettre à l’entreprise de demander un remboursement impôts payés.
Dans le cas où la perte d’exploitation est si importante que le report en arrière de la perte d’exploitation nette n’est pas en mesure de dissoudre suffisamment le passif fiscal équitablement, le montant restant est généralement appliqué aux bénéfices futurs. Pour ce faire, les comptables enregistreront la perte nette de l’année en cours et, au cours de l’année d’imposition suivante, appliqueront la perte sous forme de crédit. Le report de ce montant est appelé période de report, tandis que le montant reporté est appelé solde de report.
Il est toutefois important de noter que les règles de report en arrière des pertes d’exploitation nettes ne s’appliquent pas de la même manière à toutes les entreprises. En outre, dans certaines juridictions, les particuliers peuvent également utiliser les règles relatives à la perte d’exploitation nette comme une forme d’allégement fiscal. Les sociétés auront généralement un ensemble de règles à suivre différent de celui des autres types d’entreprises. En outre, certains types d’entreprises ne sont généralement pas couverts par les règles pour inclure les partenariats, les sociétés S et les sociétés à responsabilité limitée. Au lieu de cela, ces entreprises sont généralement couvertes par des dispositions supplémentaires du code des impôts qui dictent la façon de gérer les pertes d’exploitation.