Les créances nettes correspondent à la différence entre les créances impayées actuelles d’une entreprise et la provision pour créances douteuses. Les entreprises créent une provision pour créances douteuses car elles ne s’attendent pas à recouvrer 100 % de leurs comptes débiteurs. Il existe deux méthodes pour créer la partie provision des comptes débiteurs nets. Prendre un pourcentage des ventes à crédit ou un montant en dollars des créances anciennes sont les deux méthodes de calcul les plus courantes. Les entreprises peuvent utiliser la méthode qui produit le chiffre le plus précis.
Les ventes à crédit se produisent lorsqu’une entreprise permet aux clients d’acheter des marchandises sur facture. La plupart des entreprises conserveront le solde des créances dans leurs livres en interne. Les comptables maintiendront les soldes et les vieilliront par date. La plupart des rapports chronologiques répertorient les soldes impayés par incréments de 30 jours. Les rapports chronologiques répertorient tous les soldes dans les catégories nommées actuel, 30 jours, 60 jours, 90 jours et 120 jours.
Pour calculer les comptes débiteurs nets à l’aide de la méthode du pourcentage des ventes, les entreprises doivent examiner leurs collections antérieures de comptes débiteurs. Cela produit généralement un pourcentage des ventes à crédit qui n’a pas été recouvré sur une période de temps. Un comptable multipliera les ventes à crédit actuelles par ce pourcentage et déterminera le montant en dollars des comptes débiteurs qui sera irrécouvrable. Une écriture de journal inscrite au grand livre général débitera les créances irrécouvrables et la provision pour créances douteuses pour le chiffre calculé.
L’autre méthode de calcul consiste à déterminer un chiffre basé sur le rapport chronologique des comptes débiteurs. Par exemple, un comptable peut simplement prendre tous les comptes ouverts de 120 jours et plus et comptabiliser ce montant comme provision pour créances douteuses. La somme de tous ces comptes est enregistrée dans le grand livre général de l’entreprise en utilisant la même écriture de journal présentée précédemment. Ce processus peut être une écriture de journal mensuelle afin de présenter les comptes débiteurs nets les plus précis pour les états financiers.
La création d’une provision pour créances douteuses ne signifie pas qu’il est impossible pour une entreprise de recouvrer ces soldes impayés. Les comptes débiteurs nets sont simplement un calcul pour produire l’exactitude des rapports financiers. Si une entreprise recouvre un compte ouvert qui a été radié des créances irrécouvrables, le comptable devra annuler l’écriture de journal initiale. Cette entrée est un débit de la provision pour créances douteuses et un crédit pour créances irrécouvrables. Le comptable peut alors comptabiliser le recouvrement de la créance impayée et retirer la créance des livres de l’entreprise.