Une exonération des gains en capital est une exclusion des règles qui s’appliquent normalement à la réalisation de gains en capital à des fins fiscales. Dans des circonstances normales, lorsqu’un contribuable réalise un gain en capital, celui-ci est imposable en tant que revenu et doit être déclaré sur les documents fiscaux. Dans certaines situations, une exemption peut s’appliquer et, bien que le gain doive être déclaré, le contribuable ne doit pas d’impôt sur celui-ci. Les autorités fiscales déterminent quand et où les exonérations s’appliquent, et les règles changent souvent, il est donc important de les consulter avant de s’engager dans une activité qui pourrait entraîner un gain en capital.
Les gains en capital sont les bénéfices réalisés par la vente d’immobilisations. Un exemple classique se produit dans la vente de biens immobiliers. Un contribuable achète un bien immobilier à un prix fixe et le revend à un prix plus élevé. La différence entre les prix est un gain en capital et serait traitée comme un revenu. Il est également possible de prendre des pertes en capital; ce même propriétaire pourrait vendre à perte par rapport au prix précédent et l’enregistrer comme une perte d’impôts.
En vertu d’une exonération des gains en capital, les impôts qui s’appliqueraient normalement ne le sont pas. Ces exonérations sont limitées et strictement appliquées afin de minimiser les risques d’abus de la part des contribuables. Aux États-Unis, par exemple, les gens peuvent bénéficier d’une exonération des gains en capital lorsqu’ils vendent leur résidence principale. La loi définit la « résidence principale » avec soin pour éviter les situations dans lesquelles les propriétaires fonciers réclament indûment une exemption.
Pour demander une exonération de gain en capital, il faut consigner les détails d’une vente, puis indiquer qu’elle est exonérée. Un comptable peut examiner les détails pour déterminer si une vente est admissible. Si ce n’est pas le cas, le gain devra être imposé. Le défaut de déclarer les gains en capital de manière appropriée peut entraîner des sanctions, notamment des peines de prison et des amendes pour fraude si la fausse déclaration est délibérée. Faire une erreur, comme demander accidentellement une exonération de bonne foi, entraînera la nécessité de modifier la déclaration de revenus et de payer la taxe, mais ne devrait pas déclencher d’autres sanctions légales.
Les impôts ne sont dus que sur les plus-values lorsqu’elles sont réalisées, ce qui rend une exonération de plus-value pertinente au moment de la vente. Le propriétaire hypothétique assis sur une maison dont la valeur augmente a des gains en capital théoriques, mais ne doit pas d’impôts et n’a pas besoin de les déclarer. Dès que la maison se vend, le gain est réalisé, ce qui déclenche des exigences en matière de déclaration et d’imposition. Étant donné que les codes fiscaux peuvent changer d’une année à l’autre, les personnes qui envisagent la vente d’actifs soumis à l’impôt sur les gains en capital peuvent souhaiter discuter du moment avec un comptable fiscal pour savoir quand elles doivent vendre.