A análise de redução ao valor recuperável é um termo contábil mais frequentemente aplicado ao ágio. Resumindo, goodwill é o valor que um indivíduo paga por uma empresa acima do valor contábil da empresa. Os contadores devem revisar esse número para determinar sua precisão e avaliar se ele está prejudicado, o que geralmente resulta em uma baixa contra o lucro da empresa. Outros itens nos processos contábeis de uma empresa podem fazer parte da análise de redução ao valor recuperável, por exemplo, ativos físicos ou instrumentos financeiros mantidos como investimentos.
Historicamente, as empresas eram capazes de amortizar o ágio por um longo período de tempo, geralmente em torno de 40 anos no total. Os padrões contábeis mudaram, no entanto, exigindo que os contadores conduzam uma análise de redução ao valor recuperável para avaliar se o ágio histórico é atualmente preciso ou não. Quando os contadores determinam que a redução do goodwill realmente existe, um lançamento é necessário para ajustá-lo a fim de apresentar um balanço patrimonial mais preciso às partes interessadas. A entrada reduz a conta de goodwill no balanço e coloca uma perda extraordinária na demonstração de resultados da empresa. Isso geralmente ocorre pelo menos uma vez por ano para a maioria das empresas.
A redução do valor recuperável do goodwill é um pouco mais técnica segundo os padrões contábeis mais recentes. Os contadores precisam determinar o valor justo para todas as unidades de negócios da empresa usando o valor presente líquido para fluxos de caixa futuros. Em seguida, comparam esse valor ao valor contábil da empresa, com base nas informações do balanço patrimonial da empresa. O valor contábil é o valor contábil total do ativo mais o ágio menos os passivos. O valor justo – como derivado do valor presente líquido – que é menor que o valor contábil resulta em redução ao valor recuperável e requer um lançamento ajustado.
A análise de deterioração de ativos físicos frequentemente envolve a revisão do caixa de uma empresa, mais comumente chamado de capital em termos contábeis. Podem existir dois tipos de redução do capital em uma empresa. A primeira é quando ocorre uma redução significativa do capital da empresa para uso único, que pode não estar relacionada ao uso de caixa nas operações normais. Em segundo lugar, o capital total inferior ao valor nominal do estoque de capital também é um prejuízo. Os padrões de contabilidade também fornecem orientação para lidar com os lançamentos para esses cenários de redução ao valor recuperável.
Os instrumentos financeiros também podem fazer parte da análise de redução ao valor recuperável de uma empresa. Os investimentos que valem menos hoje do que no período anterior estão sujeitos a esta revisão. Os contadores precisam fazer baixas semelhantes para esses ativos. O valor desvalorizado – conforme calculado usando técnicas de contabilidade padrão – reduz o saldo do ativo e o lucro líquido de um período específico. Divulgações são necessárias para explicar essas deficiências às partes interessadas.