Uma reserva para perdas com empréstimos é um método contábil usado para refletir o risco de que nem todos os empréstimos feitos por um banco sejam reembolsados. Em cada período contábil, um banco listará um determinado valor, conhecido como provisão para perdas com empréstimos, projetado para refletir essas perdas potenciais como uma despesa hipotética. O montante relevante pode então ser listado como um ativo nos balanços. Essa reserva para perdas com empréstimos garante que o banco tenha dinheiro suficiente para cobrir inadimplências.
Embora as contribuições para uma reserva para perdas com empréstimos sejam listadas na demonstração de resultados de um banco, as contribuições não são uma despesa real em dinheiro. Em vez disso, eles simplesmente refletem os ajustes necessários aos números para garantir que o dinheiro adequado seja reservado. Como o dinheiro é listado tanto como despesa quanto como acréscimo aos ativos, o banco agirá como se tivesse gasto o dinheiro. Portanto, o dinheiro permanece intocado no banco até que seja necessário.
Depois que um banco estabelece uma reserva para perdas com empréstimos, há quatro maneiras de alterar o valor da reserva. Um são as baixas contábeis, que ocorrem quando um banco desiste de tentar cobrar um empréstimo pendente. Essa perda é contabilizada como despesa na demonstração do resultado e, a seguir, também deduzida do valor da reserva no balanço patrimonial.
Outra mudança ocorre no caso de um empréstimo que foi baixado desta forma ser realmente recuperado. Isso é relativamente raro. Se isso acontecer, o valor da reserva é aumentado apropriadamente.
A terceira mudança ocorre no final do período contábil. O banco geralmente listará uma provisão para perdas com empréstimos destinada a trazer a reserva para perdas com empréstimos de volta ao nível pretendido. O valor listado corresponderá, portanto, ao valor total baixado durante o período contábil, menos quaisquer empréstimos previamente baixados que tenham sido recuperados.
A quarta mudança é qualquer ajuste que o banco faça à reserva para perdas com empréstimos para refletir sua carteira de empréstimos. O valor é baseado em uma porcentagem dos empréstimos pendentes, portanto, a reserva para perdas com empréstimos geralmente aumenta à medida que o valor total do empréstimo aumenta, embora a porcentagem usada possa mudar dependendo de quão arriscado o banco acredita que os empréstimos são em geral. Portanto, é tecnicamente possível que um banco aumente o valor total de seus empréstimos e, ao mesmo tempo, reduza o tamanho de sua reserva para perdas com empréstimos, ou vice-versa.