I due tipi di esborsi ordinari di denaro che una società S può effettuare a fini contabili sono i salari e le distribuzioni degli azionisti, a volte imprecisamente indicati come dividendi. Questo tipo di società è una struttura statunitense con regole fiscali speciali stabilite dall’Internal Revenue Service (IRS) del paese. Per mantenere il suo status speciale, una società S può avere solo 100 azionisti o meno, ma quegli azionisti possono essere proprietari e dipendenti della società allo stesso tempo.
Se un azionista di una società S decide di lavorare per la società, può percepire uno stipendio come dipendente. La società pagherebbe l’azionista per i suoi servizi con i guadagni, e sia il dipendente che la società pagherebbero le tasse di lavoro applicabili sui salari. Pagare gli azionisti che lavorano per la società è una parte importante di una politica di distribuzione delle società S perché l’IRS guarda con sospetto ai proprietari che tirano fuori guadagni da una società S quando nessuno è elencato come impiegato della società per pagare le tasse sul lavoro.
Le distribuzioni delle società S includono anche l’esborso degli utili in eccesso ai proprietari alla fine dell’anno. La società può effettuare una distribuzione forfettaria degli utili agli azionisti in proporzione all’interesse distributivo dell’azionista come rappresentato dal loro Conto delle rettifiche accumulate (AAA). Lo status fiscale speciale di una società S significa che la società non paga le tasse sui suoi guadagni. Invece, passa profitti e perdite agli azionisti, che registrano la loro quota sulle imposte sul reddito personale e pagano le tasse su di essa all’aliquota fiscale individuale.
L’AAA non è necessariamente legato alla quantità di azioni possedute. La proprietà di una società S, o la percentuale di azioni assegnate agli azionisti, può essere diversa dal modo in cui i profitti e le perdite sono assegnati ai fini fiscali. In breve, una persona può possedere il 50 percento delle azioni in circolazione di una società S, ma avere diritto solo al 25 percento dei profitti o delle perdite distributivi. Per questo motivo, la politica sulle distribuzioni di una società S potrebbe chiamare una distribuzione un dividendo, ma non è un dividendo nel senso tradizionale. Un dividendo è un pagamento di utili non distribuiti su base per azione, di solito in importi molto piccoli e in vari momenti dell’anno.
Se la società S è stata convertita da una società C, può anche distribuire un dividendo tradizionale dal conto degli utili non distribuiti della società C. Questi dividendi non sono tecnicamente trattati come parte delle distribuzioni delle società S ai fini fiscali poiché provengono da utili non distribuiti e non dall’AAA. Questa distinzione è spesso confusa dal profano, ma è molto importante ai fini fiscali.