Per chi è interessato a uno scambio 1031, chiamato anche scambio 1031 like-kind o differito, questa opzione può sembrare un enorme risparmio di denaro. Dettagliato nella sezione 1031 dell’Internal Revenue Code, lo scambio 1031 consente ai contribuenti degli Stati Uniti di vendere determinate proprietà ed evitare di pagare immediatamente le imposte sulle plusvalenze sulla vendita. In effetti, possono essere differiti quasi indefinitamente grazie a questa regola.
Una delle regole di scambio 1031 più importanti è che il contribuente deve acquisire un’altra proprietà entro un certo periodo di tempo affinché la proprietà ceduta possa beneficiare del differimento delle imposte sulle plusvalenze. Se il contribuente aspetta troppo a lungo, potrebbe perdere la sua opportunità di beneficiare del tutto in questo modo. Poiché le tasse sulle plusvalenze possono essere piuttosto elevate, molte persone trarranno vantaggio in modo significativo dall’esercizio dell’opzione di cambio 1031.
Quando si considera la possibilità e il potenziale vantaggio di uno scambio 1031, molte persone guardano prima alle regole di scambio 1031 che governano il tipo di proprietà che è idoneo per lo scambio fiscale differito. Innanzitutto, la proprietà venduta e la proprietà sostitutiva devono essere entrambe detenute per scopi commerciali, commerciali o di investimento e azioni e obbligazioni, note e inventario non contano. La proprietà personale e immobiliare, purché si trovi negli Stati Uniti, conta fintanto che soddisfa i criteri stabiliti dall’Internal Revenue Code. Anche il bestiame può contare secondo le regole di cambio 1031.
Per poter beneficiare di uno scambio 1031 dello stesso tipo, la proprietà venduta e sostitutiva deve essere dello stesso tipo, il che significa fondamentalmente di natura simile. Ad esempio, una persona può scambiare un lotto libero con un edificio per uffici o un’auto per uso professionale con un furgone per uso professionale. Tuttavia, la proprietà non deve essere la stessa in termini di qualità.
Ci sono due regole di scambio 1031 basate sul tempo a cui una persona deve attenersi. Il primo consiste nell’identificare una proprietà sostitutiva per la proprietà che è stata venduta. Il contribuente non può impiegare più di 45 giorni dopo la vendita della proprietà originale per identificarne una per la sua sostituzione. Il periodo di 45 giorni non è esteso ai giorni non lavorativi, inclusi i fine settimana e le festività federali. Tuttavia, questo periodo di tempo serve solo per identificare la proprietà; al contribuente è concesso ancora più tempo per acquistare la proprietà o il bene sostitutivo.
La prossima regola 1031 basata sul tempo riguarda il periodo di scambio. Una persona ha 180 giorni dopo la vendita della sua proprietà originale per ricevere la proprietà o il bene con cui la sostituisce. In alternativa, il contribuente può ricevere il nuovo immobile fino a 180 giorni dalla data di scadenza della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è avvenuta la vendita dell’immobile ceduto. Il contribuente deve ricevere la nuova proprietà entro qualsiasi periodo di 180 giorni, successivo alla data di vendita o alla data di scadenza della dichiarazione dei redditi, sia anteriore. Non sono previste eccezioni per nessuna parte del periodo di 180 giorni che cade in un giorno festivo o in un fine settimana.
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