Ein Abzug von erhaltenen Dividenden ist ein spezifischer Begriff in den US-Bundesgesetzen zur Einkommensteuer. Es bezieht sich auf einen Abzug, der einer Gesellschaft gewährt wird, um Dividenden zu decken, die sie von einer anderen Gesellschaft erhält, die sie teilweise besitzt. Infolgedessen ist dies ein seltenes Beispiel für einen Abzug von Geldern, die der Steuerzahler erhalten und nicht ausgegeben hat.
Der Zweck des Abzugs der erhaltenen Dividenden besteht darin, die Auswirkungen der wiederholten Besteuerung desselben Geldes zu begrenzen. Die US-Politik lässt Doppelbesteuerung zu. Dies ist der Umstand, unter dem die Gewinne eines Unternehmens besteuert werden und dann die Aktionäre auf die Dividenden besteuert werden, die sie aus den Gewinnen des Unternehmens nach Steuern erhalten. Ohne den Abzug der erhaltenen Dividenden würde es eine zusätzliche Besteuerungsebene geben: die Gewinne einer Kapitalgesellschaft würden besteuert, die an eine zweite Kapitalgesellschaft mit einer Beteiligung an der ersten Kapitalgesellschaft gezahlte Dividende und die von der zweiten Kapitalgesellschaft an Einzelpersonen gezahlten Dividenden Aktionäre.
Es gibt drei Stufen des Abzugs von erhaltenen Dividenden. Besitzt eine Kapitalgesellschaft weniger als 20 % der Aktien einer anderen Kapitalgesellschaft, kann sie 70 % der aus dieser Aktie erhaltenen Dividenden von ihrem eigenen steuerpflichtigen Einkommen abziehen. Besitzt die Kapitalgesellschaft mehr als 20 % der Aktien der anderen Kapitalgesellschaft, erhöht sich der Anteil der abzugsfähigen Dividenden auf 80 %. Wenn die Gesellschaft mehr als 80 % der Aktien der anderen Gesellschaft hält, kann sie Dividenden in voller Höhe abziehen.
Bei den Abzügen gibt es einige Einschränkungen. Wenn eine Gesellschaft 70 % bzw. 80 % der Dividenden von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen darf, darf der Abzug 70 % bzw. 80 % ihres eigenen steuerpflichtigen Einkommens nicht überschreiten. Das bedeutet, dass in einer Situation, in der ein Unternehmen mehr Dividenden als seinen eigenen Gewinn vor Steuern erhält, es für das zu versteuernde Einkommen für das Jahr einen Nullbetrag angeben kann, der darüber hinausgehende Abzugsbetrag jedoch ignoriert wird. Ein Unternehmen, das den gesamten Dividendenbetrag abziehen darf, kann ein negatives zu versteuerndes Einkommen ausweisen, was bedeutet, dass ein Teil des „Verlustes“ in der Regel vorgetragen und mit den Einkommenszahlen des nächsten Jahres verrechnet wird.
Der Abzug der erhaltenen Dividenden gilt nur für Aktien, die die Gesellschaft seit mindestens 45 Tagen hält. Dieser Zeitraum kann keinen Zeitraum umfassen, in dem die Gesellschaft das Recht oder die Option hatte, die Aktien zu einem festen Preis zu verkaufen. Das Prinzip dieser Regel ist, dass die Abzugsvorteile nur Unternehmen zur Verfügung stehen, die die Risiken des Aktienbesitzes tragen.
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