Kostenbasisregelungen sind Regeln der Kostenrechnungslegung, bei denen der ursprüngliche Wert von Vermögenswerten zum Zeitpunkt der Veräußerung ausgewiesen und zur Ermittlung von Gewinnen oder Verlusten verwendet wird. Ein klassisches Beispiel ergibt sich für Anleger, die Aktien verkaufen. Wenn sie den Verkauf tätigen, müssen sie die Kostenbasis angeben und Informationen darüber liefern, ob sie beim Verkauf einen Gewinn oder Verlust erzielt haben. Dieser bestimmt die Steuerschuld auf der Grundlage der Höhe des Gewinns oder Verlusts.
In den Vereinigten Staaten kam es 2008 zu einer bedeutenden Reform der Kostengrundlagenregelungen, als die Regierung formellere Regeln für diesen Prozess erließ. Dies war Teil der Gesetzgebung zur Stabilisierung der Wirtschaft zur Bewältigung einer Finanzkrise. Gemäß den neuen Vorschriften zur Kostenbasis mussten Makler, Investmentfonds und andere Unternehmen, die Wertpapiere im Namen von Kunden transferierten, die Kostenbasis angeben. Dies war eine Abkehr von der Vergangenheit, in der Investoren für diese Berechnung verantwortlich waren, und wurde von einigen Unternehmen als optionale Zusatzleistung bereitgestellt.
Diese Anforderungen bedeuten, dass Finanzagenten sehr detaillierte und genaue Aufzeichnungen über Wertpapiere führen müssen, wobei eine einheitliche Bewertungsmethode für Anlagen wie Investmentfonds verwendet wird, bei denen die Wertpapiere nicht direkt gehalten werden. Bei der Übertragung von Wertpapieren oder Aktien hat der Vermittler die Kostengrundlagenregelungen einzuhalten. In den Berichten, die beim US Internal Revenue Service (IRS) eingereicht werden, geben sie die ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts und den vom Kunden mitgenommenen Gewinn oder Verlust an. Sie müssen auch angeben, ob es sich um einen kurz- oder langfristigen Gewinn oder Verlust handelt.
Für Anleger verlangen die Vorschriften zur Kostengrundlage, dass ihre Steuererklärungen ihre Gewinne und Verluste offenlegen. Sie können die von ihren Vertretern zur Verfügung gestellten Informationen für ihre eigenen Steuererklärungen verwenden. Bei Unstimmigkeiten zwischen dem Bericht des Agenten und dem des Anlegers kann dies eine Untersuchung auslösen. Es ist wichtig, Kopien der an den IRS gesendeten Steuererklärungen zu überprüfen, um zu bestätigen, dass die Informationen korrekt sind. Ist dies nicht der Fall, können Anleger eine Korrektur und ein geändertes Formular anfordern, um der Regierung aktualisierte und vollständige Informationen zur Verfügung zu stellen.
In der Finanzindustrie hat die aktualisierte Kostenbasisregelung zu heftigen Diskussionen geführt. Kritiker argumentierten, dass sie einen regulatorischen Aufwand verursachten, der die Kosten für die Verwaltung von Kundenkonten erhöhte. Einige befürchteten auch, dass dies Verwirrung stiften könnte, da es mehrere Möglichkeiten gibt, die Kostenrechnung und die Offenlegung zu handhaben. Wenn ein Kunde eine andere Methode verwenden möchte, kann dies zu einer Diskrepanz zwischen den Einreichungen führen, die zu einer Prüfung führen kann.