En un esfuerzo por asegurarse de que los contribuyentes no protejan los ingresos de las inversiones de los impuestos al colocar las inversiones bajo el nombre de un hijo menor, se modificaron las leyes fiscales en los Estados Unidos, creando un tratamiento especial para los ingresos por inversiones de un menor. Si el ingreso excede un cierto l?mite, una parte del mismo se grava con la tasa impositiva m?s alta de los padres. Este impuesto a la inversi?n se conoce como el impuesto para ni?os.
El primer paso para determinar si un ni?o cumple con los requisitos para el impuesto para ni?os es calcular sus ingresos de inversi?n. En esta situaci?n, todos los intereses, dividendos, ganancias de capital, alquileres y regal?as califican como ingresos de inversi?n. Si el ni?o recibe seguridad social, anualidades o pensiones imponibles como beneficiario de un fideicomiso, ese ingreso tambi?n se incluir?. Si el total de estos excede una cantidad prescrita, entonces ?l o ella cumple con el primer requisito de responsabilidad tributaria para ni?os.
El siguiente paso es ver si el ni?o cumple con los requisitos de edad y apoyo. Originalmente, el impuesto para ni?os solo se aplicaba a ni?os menores de 18 a?os, pero luego se ampli? para incluir a ni?os de 18 a?os que no brindan m?s de la mitad de su manutenci?n, as? como a ni?os entre las edades de 19 y 24 que son estudiantes de tiempo completo y no brindan m?s de la mitad de su apoyo. Si un ni?o proporciona la mayor parte de su propio sustento, o si est? casado y presenta una declaraci?n conjunta con su c?nyuge, entonces queda excluido de las normas fiscales para ni?os. Este impuesto solo se aplica a ni?os con al menos un padre vivo; los hu?rfanos no est?n sujetos al impuesto para ni?os.
Para determinar qui?n ha sido el proveedor principal de un ni?o, es necesario determinar el costo total de su manutenci?n para ese a?o calendario. El apoyo incluye todo el dinero gastado en alojamiento, comida, ropa, recreaci?n, transporte y educaci?n. Si un ni?o vive en su casa, sus costos de alojamiento son un porcentaje del valor del alquiler de la casa y los servicios p?blicos. Por ejemplo, si una familia de cuatro personas vive en una casa que se alquilar?a por $ 1000 d?lares estadounidenses (USD) por mes, la parte del costo del alojamiento del ni?o ser?a de $ 250 USD por mes, m?s un cuarto de las facturas de servicios p?blicos. Las becas recibidas por un estudiante de tiempo completo no se consideran apoyo para ninguna de las partes, ni ninguna de las ganancias del ni?o que ha colocado en una cuenta de ahorros.
Si se considera que el ni?o es responsable del impuesto para ni?os, debe presentar el formulario 8615 del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Se proporcionan varias hojas de trabajo para determinar el ingreso imponible del ni?o, as? como el tramo impositivo de sus padres. A un ni?o se le puede gravar con impuestos una peque?a porci?n de sus ingresos de inversi?n a su nivel impositivo, mientras que el resto se debe gravar a nivel de los padres, siempre que el padre se encuentre en una categor?a impositiva m?s alta. Si el ni?o est? en el rango m?s alto, todos sus ingresos ser?n gravados a esa tasa m?s alta.
Si los padres del ni?o est?n casados ??y presentan una declaraci?n conjunta, su ingreso conjunto se utiliza en este formulario. Si los padres est?n casados ??pero presentan una declaraci?n por separado, se utiliza el padre con el ingreso m?s alto. En el caso de un padre soltero o divorciado, se requieren los ingresos del padre con custodia para el formulario. Las cosas se vuelven a?n m?s complicadas si el padre con custodia se ha vuelto a casar. Si presenta una declaraci?n conjunta con su nuevo c?nyuge, se reclama el ingreso conjunto, y si presenta una declaraci?n por separado, entonces se utiliza el ingreso del c?nyuge m?s alto, incluso si esa persona no es el padre biol?gico del ni?o.
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