La imputación de dividendos ocurre en regiones que operan bajo un sistema impositivo de imputación. Bajo esta forma de gobierno, las compañías pagan impuestos sobre los dividendos antes de hacer distribuciones. Al hacerlo, las corporaciones transfieren una ventaja fiscal a los inversores porque un sistema de imposición de dividendos elimina un doble impuesto pagado tanto por las empresas como por los inversores que es inherente a algunas regiones, incluido Estados Unidos.
Las empresas pagan dividendos de sus ganancias como recompensa a los accionistas, ya sea en efectivo o acciones. En un sistema tributario que no practica la imputación, los inversores generalmente deben pagar un impuesto regional sobre esa distribución. Bajo imputación de dividendos, una compañía paga la factura del impuesto y se le permite acreditar o imputar esa cantidad a sus accionistas. Las imputaciones de dividendos se conocen como “dividendos franqueados”.
En algunos casos, los inversores que reciben distribuciones bajo imputación de dividendos tienen cubierto todo el impuesto, mientras que en otros casos, un crédito fiscal para la obligación se extiende a un accionista, un inversor que tenga acciones ordinarias o preferidas en una empresa. Esto está determinado por varios factores, incluido el tramo impositivo de un inversor. Primero, una compañía paga impuestos sobre los ingresos que se ganan al gobierno en el que está domiciliada esa corporación. Cuando la compañía distribuye dividendos, los accionistas reciben un crédito que refleja el impuesto corporativo que ya se ha pagado.
Si el monto pagado por las ganancias de una corporación es del 30 por ciento, por ejemplo, y un accionista que recibe la distribución está en el tramo impositivo del 30 por ciento, un crédito cubrirá toda la responsabilidad. Para el inversor que se encuentra en un tramo impositivo superior al monto pagado por la empresa, se debe pagar la diferencia. En el caso de que el tramo impositivo de un accionista sea inferior al porcentaje pagado por una empresa, el inversor recibe un crédito fiscal para otros impuestos adeudados.
El monto que paga una empresa por la imputación de dividendos se describe en un estado de dividendos de los inversores, al igual que el valor del crédito fiscal. Al final del año, cuando un inversor presenta impuestos anuales al gobierno regional, entra en juego la imputación de dividendos. El monto que ya ha pagado la compañía en dividendos y el crédito fiscal otorgado al inversor se agrega al ingreso anual total del inversor. El impuesto que ya ha sido pagado por la compañía se utiliza para compensar los ingresos totales del inversor, lo que reduce la cantidad de impuestos adeudados al gobierno.
La imputación de dividendos no es un sistema impositivo común en todo el mundo. El sistema de imputación de dividendos se utiliza en Australia, Finlandia y Nueva Zelanda. El Reino Unido opera bajo un sistema impositivo de imputación modificado para los dividendos pagados internamente. La imputación de dividendos se introdujo por primera vez en Australia en 1987.
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