457A es una disposición del código tributario de los Estados Unidos. Fue aprobado en 2008 como parte de la Ley de Estabilización Económica de Emergencia de 2008. El principal efecto previsto del proyecto de ley original aprobado por la Cámara de Representantes fue cambiar la capacidad de los administradores de fondos de cobertura off-shore para diferir impuestos sobre ciertos tipos de Ingreso condicional. Esta disposición modifica la sección 409A del código tributario, pero muchas de las definiciones de 409A se incluyen en 457A. La Sección 409A proporcionó un aplazamiento del impuesto sobre la renta similar a la IRA para personas con ingresos muy altos.
Para ser elegible para el aplazamiento, la compensación debe cumplir con tres requisitos. Primero, se refiere a la compensación por el trabajo realizado o los servicios prestados, y el contratista o empleado debe aceptar que se le pague en un año futuro que no sea cuando se haya completado el trabajo, a menudo al momento de la jubilación. La Sección 457a incluye unidades fantasma, que son unidades de patrimonio que se han apreciado en valor. Sin embargo, no incluye ninguna compensación que se facturará dentro de los próximos 12 meses si no hay riesgo de que la compensación no se pague.
El empleador debe cumplir ambos requisitos para una entidad no calificada. Primero, el empleador es una empresa extranjera que no recibe la mayoría de sus ingresos como resultado de una conexión con un comercio o negocio en los Estados Unidos, y tampoco paga impuestos integrales sobre los ingresos extranjeros. En segundo lugar, la sociedad corporativa no debe pagar la mayoría de sus ingresos ni a las personas extranjeras que pagan impuestos globales sobre la renta extranjera ni a las organizaciones que no pagan impuestos federales sobre la renta.
Finalmente, no debe existir un riesgo creíble de que el empleado o contratista no sea compensado. Hay dos excepciones a esta regla. Primero, las ganancias de cualquier activo de inversión no califican como riesgo de no compensación. Un activo de inversión se define como un activo único, no un fondo de ningún tipo, que la entidad no participa en la gestión activa, y los ingresos se distribuyen a los inversores. La regla tampoco se aplica según esta disposición si los ingresos pueden deducirse según la sección 882 del código tributario federal.
El IRS considerará que cualquier ingreso 457A / 409A se recibe de manera constructiva en el año fiscal actual y que los impuestos se deben en ese año. Para complicar aún más el 457A, el Senado decidió reescribir el proyecto de ley original de la Cámara. El cambio de idioma resultante hace que la rescisión del aplazamiento de impuestos posiblemente se aplique a algunas situaciones domésticas, incluidos los fondos de inversión privados y los fondos de capital de riesgo.
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