El impuesto a las ganancias acumuladas es un impuesto comercial adicional que pagan las corporaciones que eligen retener las ganancias acumuladas en lugar de pagar las ganancias en forma de dividendos a los inversores. Como un impuesto sobre las ganancias que se desviará para saldar la deuda pendiente o para invertir algún aspecto de la operación de la compañía, los impuestos a las ganancias acumuladas se calculan además de los impuestos a las ganancias corporativas habituales. Sin embargo, es importante recordar que el monto de las ganancias acumuladas puede afectar el monto total del impuesto sobre la renta adeudado en un trimestre determinado.
La razón detrás de la idea de pagar un impuesto a las ganancias acumuladas tiene que ver con el impacto anticipado del informe de las ganancias acumuladas en las acciones emitidas por la corporación. Debe recordarse que dado que las ganancias acumuladas que se invierten nuevamente en la empresa se tratan como ganancias de capital en lugar de dividendos, el gobierno no recibiría tanto en ingresos fiscales. La implementación y la recaudación del impuesto a las ganancias acumuladas logran proporcionar un poco más de ingresos tributarios al tiempo que hacen que la opción de reinvertir las ganancias en la empresa sea una opción viable.
Sin embargo, en algunos casos el impuesto a las ganancias acumuladas puede ser suficiente para desalentar la acción de reinvertir los fondos en alguna parte de la operación. Un posible escenario es que los inversores presionen a la empresa para que reinvierta una gran cantidad de ganancias acumuladas en algún aspecto del negocio, como una forma de evitar la necesidad de que los inversores paguen impuestos sobre dividendos. Con este fin, existe la posibilidad de que el gobierno intervenga si parece que una cantidad excesiva de ganancias acumuladas se redirige constantemente al negocio, en lugar de usarse para dividendos de forma recurrente.
Un segundo escenario puede tener que ver con la generación de una pequeña cantidad de ganancias acumuladas. Para las empresas que obtienen una cantidad muy pequeña de ganancias acumuladas en cada período financiero, el resultado final puede dictar que la compañía emita los dividendos y, por lo tanto, elimine tener que pagar el impuesto a las ganancias acumuladas adicional que de otro modo se aplicaría al período.
El impuesto a las ganancias acumuladas tiene el doble propósito de alentar a las empresas a pagar dividendos, así como minimizar la pérdida de impuestos que experimenta el gobierno cuando las ganancias acumuladas se redirigen a la corporación. El resultado de este tipo de impuesto es que los inversionistas aún reciben dividendos razonables, las compañías ocasionalmente tienen una ganancia inesperada para invertir nuevamente en el negocio y el gobierno federal aún recibe una cantidad equitativa de impuestos.
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