Una pol?tica de auditor?a describe los est?ndares y las pautas que utiliza una empresa cuando realiza auditor?as internas o realiza una auditor?a externa por parte de una firma de contadores p?blicos. Esta pol?tica ayuda a garantizar que cada contador en la empresa conozca y comprenda su papel en el proceso de auditor?a. Tambi?n se puede instituir una pol?tica de auditor?a para cumplir con los lineamientos de una agencia gubernamental. Las empresas que cotizan en bolsa en los Estados Unidos (EE. UU.), Por ejemplo, deben cumplir con los requisitos de auditor?a de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, que es una ley que el gobierno de los EE. UU. Estableci? para proteger a los inversores y ayudar a prevenir el fraude financiero o el esc?ndalo. Las empresas estadounidenses tambi?n est?n obligadas a utilizar una firma de contadores p?blicos aprobada para auditor?as p?blicas por la Junta de Supervisi?n de Contabilidad de Empresas P?blicas (PCAOB). Existen grupos similares en otros pa?ses, como el Consejo de Pr?cticas de Auditor?a (APB) y el Consejo de Informaci?n Financiera (FRC) en el Reino Unido.
Las empresas que desarrollan una pol?tica de auditor?a de cumplimiento pueden hacerlo de acuerdo con los requisitos espec?ficos establecidos por una asociaci?n comercial o entidad gubernamental. Las auditor?as de cumplimiento aseguran que las empresas est?n siguiendo est?ndares espec?ficos para mantener la certificaci?n o licencia para sus operaciones comerciales. La Asociaci?n de Salud y Seguridad Ocupacional (OSHA) en los Estados Unidos u organizaciones similares, por ejemplo, com?nmente utilizan auditor?as de cumplimiento para garantizar que sus miembros mantengan procesos operativos de calidad. Las compa??as tambi?n pueden necesitar usar una pol?tica de auditor?a cuando mantengan p?lizas de seguro de responsabilidad civil general o garant?as de bonos.
Una pol?tica de auditor?a con respecto a las funciones internas generalmente describe qu? funciones contables espec?ficas son revisadas por los auditores internos y qu? empleados llevar?n a cabo la auditor?a. La auditor?a interna suele ser un proceso informal utilizado con fines de gesti?n empresarial. La compa??a y los gerentes de contabilidad pueden usar auditor?as internas para asegurar que existan controles espec?ficos que limiten la capacidad de un empleado para cometer fraude, malversaci?n o abuso del proceso de contabilidad financiera de la compa??a.
Las pol?ticas de auditor?a externa pueden variar de una pol?tica de auditor?a interna. Las auditor?as externas suelen ser procesos contables formales destinados a asegurar a los inversores externos o partes interesadas con respecto a la salud financiera general de la empresa. Las pol?ticas de auditor?a externa generalmente incluyen informaci?n sobre la firma de contadores p?blicos que realiza la auditor?a, qu? procesos ser?n auditados, los controles internos que ser?n revisados ??por los auditores y la frecuencia de las auditor?as externas. La pol?tica de auditor?a tambi?n puede proporcionar pautas para una auditor?a correctiva, que es un tipo formal de auditor?a utilizada para revisar auditor?as externas previamente fallidas.
Las pol?ticas de auditor?a tambi?n pueden incluir definiciones o instrucciones para los auditores con respecto a la materialidad de las declaraciones o errores contables encontrados en la informaci?n contable de la compa??a. Estas definiciones e instrucciones generalmente siguen los est?ndares de la industria contable establecidos por varias firmas de contadores p?blicos. A menos que existan requisitos del gobierno externo, las compa??as generalmente pueden desarrollar una pol?tica de auditor?a para establecer est?ndares internos de materialidad e instrucciones espec?ficas para corregir dichos errores.