La Subparte F es una sección del Código de Rentas Internas que cubre los ingresos obtenidos por las Corporaciones Extranjeras Controladas (CFC). Según el código tributario, las ganancias de un CFC deben declararse sobre el ingreso bruto de un accionista, ya sea que esas ganancias se hayan distribuido o no en el momento en que se presentan los impuestos. Los accionistas pagan impuestos sobre las ganancias. Si las ganancias aún no se han distribuido, cuando lo estén, no se volverán a gravar, ya que existen restricciones para gravar los ingresos gravados anteriormente.
Un CFC es una empresa con más del 50% de su valor controlado por accionistas estadounidenses. Esto puede incluir a los tenedores de acciones de la empresa, así como a las personas que son propietarias de la empresa directamente. Una situación común es una filial extranjera de una empresa estadounidense. La Subparte F permite al gobierno de los Estados Unidos recaudar impuestos sobre los ingresos obtenidos por esa compañía, bajo el argumento de que los propietarios estadounidenses se benefician de si esos ingresos se desembolsan o no en el momento en que se obtienen.
Esta sección del código tributario está diseñada para evitar situaciones en las que las personas usan inversiones en el extranjero como una forma de diferimiento de impuestos. Junto con otras áreas del código tributario, se utiliza para recaudar impuestos de manera oportuna. El interés periódico en reformar el código fiscal en lo que respecta a las ganancias extranjeras lleva a una reelaboración de la Subparte F. Esto hace que sea importante para las personas con fondos invertidos en CFC y otras inversiones extranjeras consultar con un abogado fiscal para asegurarse de que están declarando su ingresos y la presentación de sus impuestos correctamente.
La Subparte F cubre varias fuentes de ingresos. Una cláusula particularmente intrigante es la sección que exige incluir los montos pagados en sobornos y comisiones ilegales en nombre de la empresa. Los analizadores del código de impuestos pueden encontrar una serie de advertencias como esta, que requieren que las personas declaren y paguen impuestos sobre actividades ilegales. Si no lo hace, el Servicio de Impuestos Internos podría investigarlo, como el gángster Al Capone aprendió para su disgusto.
La Subparte F contiene varias secciones que definen los diferentes tipos de ingresos cubiertos y cómo declararlos. Debido a que esta información cambia periódicamente, las personas deben asegurarse de estar trabajando con la información más actualizada cuando presenten sus impuestos. Se deben utilizar los formularios para el año en curso y se debe consultar la versión actualizada más reciente del código tributario si hay preguntas.
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