Um trust de residência pessoal qualificado (QPRT) coloca uma residência em um trust para o benefício do cônjuge e filhos ou para uma instituição de caridade. Esse tipo de trust foi criado e aprovado pelo Congresso dos Estados Unidos em 1990, quando surgiram preocupações sobre os herdeiros de uma casa terem que vender uma propriedade doada por não poderem pagar os impostos quando a propriedade foi transferida para eles. Uma relação de confiança de residência pessoal qualificada pode aplicar-se a uma residência principal ou secundária e pode diminuir significativamente os impostos no momento em que a residência é herdada.
A confiança é criada e controlada pelo proprietário-concedente, mas o título da residência é transferido para o QPRT. Esta transferência envolve um acordo sobre por quanto tempo o proprietário pode continuar a residir na casa, mesmo que a residência tenha sido transferida para o trust. O outorgante-curador pode continuar a residir na residência por um período de anos especificado no trust de residência pessoal qualificado. Durante a estada do concedente, ele não é obrigado a pagar o aluguel, mas é responsável pelas despesas relacionadas (por exemplo, manutenção e taxas de propriedade) e pode solicitar as deduções fiscais associadas. Se o concedente desejar estender sua estada além do prazo predeterminado de anos, o concedente terá que pagar um aluguel de mercado justo.
Como o presente não é transferido imediatamente, seu valor não é igual ao valor da residência no momento em que o QPRT é criado. Em vez disso, o valor do presente é baseado no valor do futuro direito de possuir a residência no final do período especificado de anos. Isso pode tornar o valor do presente até 25-50% menor do que o preço real de varejo da casa no momento da transferência.
Quando o período de tempo especificado tiver decorrido, a responsabilidade tributária do proprietário-concedente será para o valor do presente e não para o valor da casa. Impostos imobiliários normais não se aplicam. Desta forma, a confiança de residência pessoal qualificada pode fornecer um imposto significativamente mais baixo. Também significa que um único herdeiro tem maior probabilidade de tomar posse da casa sem ter que vendê-la para pagar os impostos aplicáveis.
A relação de confiança de residência pessoal qualificada tem diretrizes específicas, o que pode tornar a escolha desse tipo de confiança mais ou menos atrativa. Se o dono original da casa falecer antes do final do período de ocupação, a casa será considerada parte da propriedade, o que significa que os impostos normais de propriedade serão aplicados como se nenhum QPRT tivesse sido feito. Os herdeiros não poderão reclamar a redução do valor da casa e serão responsáveis pelo imposto sobre o valor total da casa.
O concedente não pode hipotecar ou refinanciar a casa, uma vez que ele ou ela não possui mais a propriedade – o truste o faz. Além disso, quando o prazo de residência declarado termina, o ocupante deve desocupar ou pagar aluguel aos beneficiários que agora são os legítimos proprietários da residência. Para causar o mínimo de incômodo, acordos legais específicos devem especificar o direito legal do ocupante de permanecer na casa após o término do período de ocupação. Além disso, o período de diferimento da propriedade deve ser considerado. Embora uma ocupação mais longa signifique que o presente tem menos valor, isso pode significar praticamente nada se o ocupante morrer antes do término do período de ocupação.
Se a relação de confiança de residência pessoal qualificada envolver uma casa hipotecada e o ocupante não puder fazer os pagamentos da hipoteca, podem ocorrer problemas. Em outros casos, todas as partes podem ter que concordar em vender a casa, cancelando assim o trust.
A confiança de residência pessoal qualificada tem algumas vantagens incríveis. Uma vez que o concedente não é mais o proprietário da casa, nenhuma multa, taxa ou conta pode ser cobrada da parte dos bens dessa pessoa. Ele pode proteger homens e mulheres mais velhos que podem sofrer uma doença catastrófica e têm contas hospitalares enormes. O hospital não pode exigir nenhum dinheiro que possa ser conseguido com o refinanciamento ou a venda da casa, uma vez que o ocupante não tem direito a esse dinheiro. Qualquer cobrança pode, no entanto, ser cobrada contra o resto da propriedade do ocupante.
Mesmo se o ocupante acumular dívidas, ele ou ela terá a ocupação da casa assegurada até o final do tempo de ocupação declarado, conforme estabelecido pelo trust. Os objetivos altruístas de os idosos terem um lar garantido e os herdeiros de não terem de pagar enormes impostos sobre pequenas heranças são compensados pela redução de impostos significativa que o QPRT concede aos ricos. Alguns argumentam que as leis QPRT são simplesmente brechas fiscais para aqueles com valores de propriedade significativos. Os críticos acrescentam ainda que a criação de tais fundos realmente esvazia os orçamentos estaduais e federais, uma vez que o imposto sobre herança é cobrado a uma taxa muito menor do que o normal.