A seção 1250 é uma parte do código tributário federal usado pelo Internal Revenue Service (IRS) que rege as regras de declaração de imposto de renda de empresas e pessoas físicas. Esta seção do código tributário trata da depreciação de ativos como veículos, hardware de computador, grandes peças de equipamento ou qualquer coisa que o IRS permita que seja depreciado ao longo do tempo, em vez de amortizado em uma dedução de montante fixo. Quando se trata de impostos, há muitas partes diferentes das regras do IRS que os preparadores fiscais ajudam seus clientes a entender. A seção 1250 fornece informações sobre como o governo federal tributa a venda de alguns ativos que excedem seu valor atual após a depreciação.
O IRS usa a seção 1250 do código tributário em conjunto com outras partes do código, como o Sistema de recuperação de custo acelerado modificado. O MACRS informa às empresas como depreciar cada tipo específico de ativo. A seção 1250 informa como eles podem ser tributados sobre um valor “recuperado” após a depreciação.
Uma depreciação comercial teórica de um ativo pode ajudar a explicar como funciona a disposição da seção 1250. Se uma empresa possui uma televisão em cores que se enquadra na seção 1250 que ela comprou por $ 1200 e baixa 25% ou $ 300 para depreciação no primeiro ano, o valor restante é de $ 900. Se essa empresa vender a TV naquele ano, qualquer receita acima de $ 900 será tributada como renda normal, e não o imposto mais baixo que geralmente se aplica a ganhos de capital. Por exemplo, se a empresa vende a televisão por $ 1000, a diferença no valor de $ 100 seria tributada à taxa de imposto apropriada como receita “recuperada”.
Uma seção de código tributário semelhante, 1231, trata da depreciação regular para certos tipos de propriedade comercial. Nessa regra, os ganhos e perdas são compensados entre si e o lucro, se houver, é tributado como ganho de capital. Há também a seção 1245, na qual a depreciação recuperada em uma venda de ativo pode ser qualificada para um imposto baseado em ganhos de capital, em vez da taxa de imposto de renda normal estipulada pela seção 1250. Cabe aos contadores qualificados descobrir se a seção 1245 ou 1250 se aplica a uma determinada venda de ativo.
Contribuintes qualificados ajudam as empresas a minimizar sua responsabilidade fiscal, classificando os vários idiomas de todas as seções acima do código do texto. Alguns preparadores se qualificam como especialistas com uma certificação de Agente Inscrito (EA), ou outros certificados ou diplomas. Embora muitas empresas de todos os tamanhos confiem no conselho de seus preparadores, é útil para a liderança de qualquer empresa, seja uma empresa unipessoal, LLC ou corporação, ter algum conhecimento de como depreciar seus ativos.