Eine Rückstellung für Kreditausfälle ist ein Posten in der Gewinn- und Verlustrechnung einer Bank, der Verluste berücksichtigt, die entstehen, wenn Personen oder Körperschaften, die Kredite von der Bank aufnehmen, ihre Kredite nicht erhalten. Dabei handelt es sich nicht um Barausgaben, sondern um eine Belastung, die den Einnahmen der Bank hinzugefügt wird, um solche Verluste zu kompensieren. Durch den Einsatz einer Kreditrisikovorsorge stellt eine Bank sicher, dass sie über genügend Kapital verfügt, um ausgefallene Kredite zu überstehen. Die Höhe der Rückstellung sollte proportional zum Risiko der von der Bank angebotenen Kredite und zur Gesamtstärke der Wirtschaft sein.
Es ist sehr unwahrscheinlich, dass eine Bank ihren Kunden eine Vielzahl von Krediten anbieten kann, ohne dass einige dieser Kunden ihre Kredite ganz oder teilweise nicht zurückzahlen. Den Banken ist bewusst, dass ein kleiner Prozentsatz ihrer Kunden sie nicht oder zu einem langsameren Zinssatz zurückzahlen wird, als zunächst festgelegt. Um diesen Umständen Rechnung zu tragen, nehmen Banken in ihrer Gewinn- und Verlustrechnung eine Risikovorsorge auf, die eine negative Belastung des Vorsteuerergebnisses darstellt, die den finanziellen Erfolg dieser ausgefallenen Kredite simulieren soll.
Banken nutzen ihre Markterfahrungen, um zu bestimmen, wie viel Risikovorsorge sie in ihre Bilanzierung einbeziehen sollten. Zum Beispiel erwartet Bank A, in einem bestimmten Jahr etwa 1,000,000 US-Dollar (USD) zu leihen. Die Erfahrungen aus der Vergangenheit haben gezeigt, dass im Durchschnitt etwa 2 Prozent der Kredite, die die Bank zuvor angeboten hat, nicht zurückgezahlt wurden. In diesem Fall kann die Bank eine Rückstellung in Höhe von 20,000 USD, das sind 2 Prozent von 1,000,000 USD, in die Gewinn- und Verlustrechnung aufnehmen, um sich auf erwartete Verluste vorzubereiten.
Das obige Beispiel ist ein vereinfachtes Beispiel, und die meisten Banken müssen bei der Ermittlung ihrer jeweiligen Risikovorsorge viele andere Faktoren berücksichtigen. Wenn eine Bank es gewohnt ist, riskante Kredite zu vergeben, sollte sie eine relativ hohe Rückstellung haben, um ihre Reserven bei Mehrfachausfällen aufzufüllen. Andererseits muss eine Bank, die besonders konservativ in Bezug auf die angebotenen Kreditarten und die damit verbundene Kundschaft ist, nicht über eine relativ hohe Rückstellung verfügen.
Darüber hinaus kann sich auch das durchdringende Wirtschaftsklima darauf auswirken, wie viel eine Bank für eine Risikovorsorge benötigt. Wenn eine Bank die Rückzahlung eines Kredits aufgibt, spricht man von einer Ausbuchung. Nach einer Rezession erhalten die Banken oft Zahlungen für diese ausgebuchten Kredite, wenn sich die Wirtschaft erholt und die Kreditnehmer ihre finanzielle Basis wiedererlangen. Diese eingezogenen Kredite können verwendet werden, um die Kreditausfallreserve der Bank zu stärken und eine aggressivere Kreditvergabe zu ermöglichen.
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