Die Steuervergünstigungsregel ist ein Merkmal des US-amerikanischen Steuersystems. Sein Hauptgrundsatz ist, dass ein Steuerpflichtiger, wenn er einen Geldbetrag zurückerhält, der in der Vergangenheit hätte gezahlt werden müssen, diesen versteuern muss, wenn er im Vorjahr nicht zu seinem steuerpflichtigen Einkommen angerechnet wurde. Es gibt Ausnahmen von diesem Grundsatz, die, wenn sie ausgenutzt werden, die Steuerbelastung erheblich reduzieren können.
Diese Erläuterung befasst sich mit der Steuersituation in den Vereinigten Staaten. Andere Länder haben möglicherweise ähnliche Regeln unter einem anderen Namen. Alternativ können andere Länder den Begriff „Steuerbegünstigungsregel“ für ein anderes Konzept verwenden.
Die Steuervergünstigungsregel wird durch Abschnitt 111 des Internal Revenue Code abgedeckt. Dies ist das Gesetz in den Vereinigten Staaten, das Steuerzahlungen zu einer gesetzlichen Verpflichtung macht und der Regierung die Befugnis gibt, Bundessteuern einzuziehen. Dieses Gesetz wurde 1986 grundlegend überarbeitet. Es ist Teil des United States Code, der nach Themen geordneten schriftlichen Aufzeichnung des Bundesrechts für die USA.
Der Schlüssel zur Steuervergünstigungsregel besteht darin, dass US-Steuerzahler viele Posten als Ausgaben aufführen dürfen. Dadurch sinkt ihr zu versteuerndes Einkommen und damit die Höhe der Steuern, die sie zahlen. Solche Posten werden als „Abschreibungen“ bezeichnet.
In einigen Fällen kann der Steuerzahler dieses Geld in einem späteren Jahr zurückfordern. Die Steuervergünstigungsregel bedeutet, dass diese Gelder nun als Einkommen für das laufende Jahr zu qualifizieren sind. Grundsätzlich gilt, dass der Steuerzahler für das laufende Jahr mehr Steuern zahlt und die Tatsache ausgleicht, dass er dieses Geld ursprünglich nicht versteuert hat. In der Praxis kann dies nicht optimal zusammenpassen, da sich beispielsweise die Steuersätze zwischenzeitlich geändert haben.
Ein Beispiel für eine Situation, die unter die Steuervergünstigungsregel fällt, wäre, wenn ein Unternehmen eine unbezahlte Schuld als Aufwand aufführt, sein steuerpflichtiges Einkommen senkt und das Geld dann in einem zukünftigen Steuerjahr zurückerhält. Ein anderes Beispiel wäre, wenn jemand nach einem Unfall für Reparaturen bezahlen musste, das Geld aber später vor Gericht von der verantwortlichen Person zurückbekam. Die Regel kann auch Gelder umfassen, die ein Steuerzahler als Steuerrückerstattung erhält, was zu einer komplizierten Situation führen kann.
Die Steuervergünstigungsregel gilt nur, wenn ein Steuervorteil vorliegt. Dies bedeutet, dass in dem Jahr, in dem das Geld als Abzug ausgewiesen wurde, der Steuerzahler als direkte Folge weniger Steuern bezahlt hat. In einigen Fällen wird dies nicht der Fall gewesen sein. Zum Beispiel könnte ein Steuerzahler, der einen Abzug angibt, so wenig verdient haben, dass er sowieso keine Steuern gezahlt hätte. In dieser Situation muss der Steuerzahler das Geld nicht versteuern, wenn er es in Zukunft zurückerhält. Dies geschieht nicht standardmäßig und der Steuerzahler muss die Situation in seiner Steuererklärung für das Jahr angeben, in dem er das Geld zurückerhält.