Ein Vermögenswert ist ein materieller Gegenstand, der einen Geldwert hat, wie beispielsweise ein Gebäude, ein Auto, ein Computer oder ein Bücherregal. Die meisten Vermögenswerte verschleißen und verlieren im Laufe der Zeit an Wert oder verlieren an Wert. Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert mit einer Lebenserwartung von mehr als einem Jahr erwirbt, kann es im Anschaffungsjahr nicht die vollen Kosten als Aufwand abschreiben. Stattdessen werden die Anschaffungskosten anteilig über die erwartete Nutzungsdauer eines Artikels verteilt und dieser anteilige Betrag als Anlagenabschreibung abgezogen.
In der Bilanzierung wird ein Vermögenswert für die Gewinn- und Verlustrechnung anders abgeschrieben als für Zwecke der Einkommensteuer. Die Abschreibung von Vermögenswerten für geschäftliche Zwecke basiert auf der tatsächlichen Zeit, zu der das Unternehmen den Gegenstand voraussichtlich verwenden wird, während die Abschreibung für steuerliche Zwecke eine festgelegte Lebenserwartung verwendet, die auf der Eigentumsklasse basiert und von der staatlichen Steuerbehörde festgelegt wird. Zum Beispiel kann ein Unternehmen ein Auto kaufen, das es nur für drei Jahre nutzen möchte, sodass die Abschreibung des Vermögenswertes für die Gewinn- und Verlustrechnung auf drei Jahre verteilt wird. Die Abgabenordnung kann jedoch verlangen, dass ein Fahrzeug über fünf Jahre abgeschrieben wird, sodass bei der Erstellung der Steuerformulare eine andere Berechnung verwendet wird.
Die Abschreibung von Vermögenswerten kann nach einer linearen Methode oder einer anerkannten beschleunigten Methode berechnet werden. Gerade ist relativ einfach zu berechnen; Die Anschaffungskosten des Artikels werden durch die Anzahl der Jahre dividiert, in denen er voraussichtlich dauern wird, und jedes Jahr wird eine Abschreibung in gleicher Höhe oder ein Kostenabzug vorgenommen. Bei dieser Methode wird ein Artikel, der 5000 US-Dollar (USD) kostet und eine erwartete Lebensdauer von fünf Jahren hat, mit einem Satz von 1000 US-Dollar pro Jahr abgezogen oder abgeschrieben. Wird der Gegenstand zu einem anderen Zeitpunkt als zum ersten des Jahres gekauft oder in Betrieb genommen, ist eine Anpassung an das erste und letzte Jahr der Nutzungsdauer vorzunehmen.
Beschleunigte Abschreibungsformen basieren auf festgelegten Formeln oder Diagrammen und werden häufig von Gesetzgebern geändert. In Zeiten wirtschaftlichen Wohlstands kann die zulässige Beschleunigung verringert und die Lebenserwartung der Anlageklasse verlängert werden. Während eines wirtschaftlichen Abschwungs können Regierungen den zulässigen Betrag der anfänglichen Abschreibung erhöhen und die Lebenserwartung der Klassen verkürzen, um Unternehmen zu ermutigen, die Ausgaben für Immobilienvermögen zu erhöhen.
In den USA dürfen die gesamten Anschaffungskosten des Vermögenswerts abgezogen werden, während in Großbritannien und Kanada einem nicht abzugsfähigen Restwert ein Restwert zugewiesen wird. Wenn ein Auto 10,000 US-Dollar kostet und einen Restwert von 1,500 US-Dollar hat, ist die Abschreibung in diesen Ländern auf 8,500 US-Dollar begrenzt. Kanada und die USA erlauben beide eine Abschreibung als Abzug von der Einkommensteuer. Im Vereinigten Königreich wird die Abschreibung ausschließlich zum Zweck der Ermittlung des Nettovermögens eines Unternehmens berechnet. Die Abschreibung wird für steuerliche Zwecke wieder dem Nettogewinn hinzugerechnet und ein Prozentsatz der Kosten, der als Kapitalabzug bezeichnet wird, wird von der Rendite abgezogen.
Die Berechnung der Vermögenswertabschreibung von Immobilien ist anders und basiert nicht auf den Anschaffungskosten der gesamten Immobilie. Die allgemeine Annahme ist, dass das Land, auf dem die Gebäude stehen, ewig hält und daher keine Abschreibung zulässig ist. Die Strukturen verschleißen jedoch mit der Zeit und müssen saniert oder ersetzt werden. Um die Abschreibung von Vermögenswerten auf Immobilien zu berechnen, verlangen die meisten Länder, dass der Wert des Grundstücks vom Gesamtkaufpreis abgezogen wird, um den abschreibungsfähigen Anteil der Gebäude zu berechnen.
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