Eine modifizierte Cash-Basis ist eine Bilanzierungsstrategie, die spezifische Elemente zweier gängiger Bilanzierungsmethoden kombiniert. Bei dieser Strategie werden spezifische Prozesse der periodengerechten Rechnungslegung mit Methoden der Kassenbuchhaltung gepaart. Da beide Quellenmethoden in ihrem Ansatz für die Bilanzierung etwas eingeschränkt sind, wird die modifizierte Cash-Basis manchmal als praktikabler Kompromiss angesehen, der die Vorteile beider Methoden vereint und gleichzeitig die Nachteile minimiert.
Um zu verstehen, wie diese Strategie funktioniert, ist es wichtig, eine Vorstellung davon zu haben, was sowohl bei der Rückstellungs- als auch bei der Cash-Methode passiert. Bei der Cash-Methode werden Erträge im Zeitpunkt ihres Eingangs erfasst. Gleichzeitig werden Aufwendungen bei ihrer Begleichung und nicht erst dann erfasst, wenn sie anfallen. Im Gegensatz dazu erfasst eine Accrual-Methode Erträge, sobald sie erwirtschaftet werden, und Aufwendungen im Zeitpunkt ihrer Entstehung. Beide Ansätze zur Führung von Finanzbuchhaltungen gelten als im Einklang mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen.
Bei einer modifizierten Barbasis können beide Ansätze verwendet werden, um bestimmte Arten von Einnahmen und Ausgaben im Auge zu behalten. Ein gängiges Modell ist die Anwendung der Cash-Accounting-Methode, um kurzfristige Erträge und die Begleichung ausstehender Aufwendungen zu berücksichtigen, während die Abgrenzungsmethode für die Verwaltung langfristiger Vermögenswerte und Verbindlichkeiten verwendet wird. Kleine Unternehmen sowie Unternehmen, die gerade erst auf den Markt kommen, werden diese Art des Rechnungslegungsansatzes eher nutzen, da die Buchführung auf der Grundlage einer modifizierten Barbasis mehr Flexibilität bietet.
Über die Wirksamkeit dieser Technik gibt es unterschiedliche Meinungen. Befürworter des Konzepts sehen darin eine praktikable Möglichkeit, die laufenden Ausgaben zu verwalten und gleichzeitig die einfache Abgrenzung in Bezug auf langfristige Verbindlichkeiten zu genießen. Kritiker sehen in diesem kombinierten Ansatz der Finanzbuchhaltungsmethode in vielen Situationen das Positiv hervorzuheben, aber wenig zu erreichen, um ein vollständiges Bild davon zu vermitteln, was mit den Unternehmensfinanzen passiert.
Während eine modifizierte Barbasis effektiv sein kann, um zwischenzeitliche Unternehmensaktivitäten an Aktionäre und andere Anleger zu melden, wird dieser Ansatz im Allgemeinen nicht als Option angesehen, wenn es um die Erstellung formeller Abschlüsse für Steuerzwecke oder die Vorbereitung von Dividenden an Aktionäre geht. Geänderte Rechnungslegungsmethoden werden außerhalb des Anwendungsbereichs der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze betrachtet. Dies macht es für Unternehmen, die eine modifizierte Cash-Basis für die tägliche Verfolgung der Finanzen verwenden, erforderlich, bei der Erstellung von Dokumentationen für andere Zwecke als den internen Gebrauch entweder auf eine echte Kassenbuchhaltung oder eine echte Periodenrechnungsmethode zurückzugreifen.
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