Eine Asset Retirement Obligation (ARO) ist eine Bilanzierungsverbindlichkeit, die im Hauptbuch eines Unternehmens ausgewiesen wird und darstellen soll, wie viel es kosten wird, einen Vermögenswert stillzulegen. Unternehmen erfassen diese Verpflichtungen bei größeren Anschaffungen von Vermögenswerten, insbesondere für Vermögenswerte, die zu einem bestimmten Zeitpunkt notwendigerweise außer Betrieb gesetzt werden oder die das Unternehmen anschließend aufräumen muss, wie z. B. ein unterirdischer Gastank, der schließlich entfernt werden muss. Beim Kauf eines Vermögenswerts erfassen Unternehmen diese Informationen als Belastung im Unternehmensbuch. Ein Vermögenswert wird ausgemustert, wenn er vollständig aus dem normalen Geschäftsbetrieb des Unternehmens genommen wird.
AROs werden zum Zeitpunkt des Erwerbs eines Vermögenswerts erfasst, um eine Schätzung darüber darzustellen, wie viel Zeit für die Stilllegung dieses Vermögenswerts zu diesem Zeitpunkt erforderlich ist. In einem sehr vereinfachten Beispiel: Wenn ein Unternehmen eine Produktionsanlage erwirbt, die es in 10 Jahren stilllegen muss, muss es eine Rückstellungsverpflichtung in Höhe des Betrags erfassen, der 10 Jahre später für die Stilllegung dieser Anlage benötigt wird. Wenn es also 10,000 US-Dollar (USD) kosten würde, die Anlage zum Zeitpunkt des Kaufs durch das Unternehmen stillzulegen, und die Kosten für die Stilllegung der Anlagen bis zur Stilllegung durch das Unternehmen um fünf Prozent pro Jahr steigen, dann ist die ARO würde insgesamt 16,288.95 USD betragen. Der tatsächliche ARO, der für das Jahr auf das Firmenbuch geschrieben wird, würde berechnet, indem diese Zahl durch 10 geteilt wird, da der Vermögenswert 10 Jahre lang aktiv ist und ein ARO von 1,628.89 USD für jedes Jahr verbleibt. Im wirklichen Leben ist die Berechnung tatsächlicher AROs komplizierter, aber die Grundidee ist dieselbe.
Diese Haftung gilt nur speziell für Kosten der Stilllegung eines Vermögenswerts. Das bedeutet, dass keine Kosten, die durch Unfälle entstehen, oder Reparaturen, die durchgeführt werden müssen, abgedeckt sind. Ebenso übernimmt ARO keine Kosten für den Bau oder Kauf von Ersatzanlagen oder die Umwandlung bestehender Anlagen in eine neue Anlage. Im Falle einer Produktionsstätte, die in 10 Jahren stillgelegt werden soll, würde die ARO beispielsweise keine Kosten für die Aufräumarbeiten nach einem Unfall, der die Fabrik zerstörte, oder die Kosten für die Umwandlung der Produktionsstätte in ein Museum übernehmen, wenn es nicht länger im Einsatz.
Unternehmen können die Bilanzierungsregel für Anlagenabgangsverpflichtungen für alle langfristigen Vermögenswerte verwenden, nicht nur für Produktionsanlagen. Langfristige Vermögenswerte oder „langfristige Vermögenswerte“ werden in der Regel in Sachanlagen gruppiert.
Eigentum bezieht sich oft auf das physische Land, das einem Unternehmen gehört. Unternehmen besitzen in der Regel Grundstücke, um die auf diesen Parzellen verfügbaren natürlichen Ressourcen zu nutzen. Die Liegenschaft wird im Rahmen der Verpflichtung zur Stilllegung von Vermögenswerten außer Betrieb genommen, sobald die natürlichen Ressourcen aufgebraucht sind.
Betriebsvermögen umfasst physische Gebäude oder andere Einrichtungen, die Unternehmen zur Herstellung von Waren oder Dienstleistungen nutzen. Diese Gegenstände halten in der Regel eine bestimmte Anzahl von Jahren, abhängig von der Art des Gebäudes oder der Nutzungshäufigkeit des Unternehmens. Werksstilllegungen können auch auftreten, wenn ein Unternehmen aus seinen bestehenden Anlagen herauswächst oder neue Gebäude zur Steigerung der Produktionsleistung benötigt und somit die alten Gebäude stillgelegt werden.
Ausrüstungsanlagen sind eine der häufigsten Arten von Anlagen, für die Verpflichtungen zur Stilllegung von Anlagen erforderlich sind. Unternehmen verwenden Geräte, um bestimmte Konsumgüter oder Dienstleistungen herzustellen. Diese Vermögenswerte haben oft eine bestimmte Nutzungsdauer für die Berechnung der Abgangsverpflichtung. Unternehmen stellen Anlagenanlagen ein, nachdem sie keine zufriedenstellenden Produkte mehr herstellen können.