Die Steuergesetze und erforderlichen Rechnungslegungsmethoden variieren stark und unterscheiden sich von Land zu Land oder Region. Daher unterliegt jede Diskussion über anfallende Steuern diesen Unterschieden. Das primäre Konzept der Abgrenzung beruht jedoch auf dem Timing, unabhängig von den Steuergesetzen des jeweiligen Landes. In Bezug auf Steuern bezieht sich die Rückstellung auf den Betrag der geschuldeten Steuern, basierend auf den bisherigen Einkommens- oder Vermögenswerten, unabhängig davon, ob diese Steuern derzeit fällig sind oder nicht gezahlt wurden.
Die meisten Länder befolgen zwei Methoden zur Ermittlung und Meldung von Einkommens- oder Vermögenswerten innerhalb eines bestimmten Steuerzeitraums. Cash-Basis- und Accrual-Basis-Buchhaltung, die manchmal mit leicht unterschiedlichen Begriffen bezeichnet werden, verwenden zwei verschiedene Methoden zur Erfassung einer Transaktion. Welche Methode der Kontoerfassung eine Person oder Organisation verwendet, bestimmt das Einkommens- oder Vermögenswachstum und in der Folge die anfallenden Steuern.
Beispielsweise verlangen die Vereinigten Staaten und viele europäische Länder während des gesamten Steuerjahres regelmäßige Steuerzahlungen, sobald das Einkommens- oder Vermögenswachstum eine bestimmte Grenze erreicht. Wie viel eine Einzelperson oder Organisation jedes Quartal oder jeden anderen Steuerberichtszeitraum schuldet, basiert auf den geschätzten aufgelaufenen Steuern. Diese aufgelaufenen Steuern basieren darauf, wie viel Einkommen für die Periode ausgewiesen wird oder wie stark sich der Wert eines Vermögenswerts erhöht hat. Die Bestimmung der Höhe des Einkommens hängt davon ab, ob die Bar- oder die periodengerechte Grundlage verwendet wird.
Auf Cash-Basis werden Erträge und Wertsteigerungen als Geldeingang bzw. als Aufwandszahlung erfasst. Auf der Accrual-Basis hingegen werden Transaktionen so erfasst, wie sie auftreten, unabhängig davon, wann das physische Geld den Besitzer wechselt. Um den Unterschied zu veranschaulichen, betrachten Sie eine Anwalts- und Mandantenbeziehung. Kunden zahlen in der Regel im Voraus für einen Teil der erwarteten Dienstleistungen, die sie anfordern. Nachdem diese Gelder aufgebraucht sind, schickt der Anwalt regelmäßig Rechnungen für die erbrachten Dienstleistungen.
Für Leistungen zu seiner Vertretung wird dem Mandanten eine Rechnung über die bereits erbrachten Leistungen des Rechtsanwalts in der Vergangenheit zugestellt. Bei Barzahlung werden die erzielten Einkünfte erst nach Zahlung der Rechnung durch den Mandanten in den Büchern des Anwalts verbucht. Alternativ wird bei Verwendung der Abgrenzungsbasis der Ertrag erfasst, wenn Dienstleistungen erbracht und die Rechnung versendet wird. Der Anwalt berechnet jeden Monat die geschätzten oder anfallenden Steuern auf der Grundlage der für diesen Monat erfassten Transaktionen. Abhängig von den spezifischen lokalen Steuergesetzen sind solche anfallenden Steuern möglicherweise noch nicht zu zahlen, aber die geschuldeten Beträge sind bereits angelaufen.
Abhängig von den spezifischen Steuergesetzen kann sich die Verwendung von Bar- oder Periodenrechnungen stark auf die aufgelaufenen Steuern auswirken. Auf Rechnungen, die auf der Grundlage der Periodenabgrenzung gesendet und erfasst werden, können fällige aufgelaufene Steuern anfallen, bevor die Rechnung bezahlt wird. Große Unternehmen können solche Ausgaben in der Regel ohne Zahlung durch den Kunden übernehmen, während kleine Unternehmen und Einzelpersonen auf Einnahmen angewiesen sind, um Ausgaben wie anfallende Steuern zu decken.