Um die Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien zu berechnen, ist es wichtig, die Klassifizierung der Nutzungsdauer für diese Immobilie zu kennen. Die Abschreibung ist eine Messung der Wertminderung eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit aufgrund von Nutzung oder Verschlechterung. Aus steuerlichen Gründen kann die Nutzungsdauer von Vermögenswerten in den von staatlichen Steuerbehörden gedruckten Abschreibungsplänen angegeben werden. In den Vereinigten Staaten ist diese Behörde der Internal Revenue Service (IRS).
Die Berechnung der Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien ermöglicht einen Steuervorteil, den der Immobilieninvestor von seinen Kapitalerträgen in Anspruch nehmen kann. Der tatsächlich geltend gemachte Betrag hängt von dem für die Immobilie gezahlten Betrag, der Art der Immobilie und der Abschreibungsmethode ab. Ein Investor kann nicht die gesamten Kosten der Immobilie im Jahr des Kaufs abziehen. Da die Immobilie über mehrere Jahre nutzbar sein wird und somit im Laufe der Zeit Erträge erwirtschaftet, werden die Kosten über denselben Zeitraum verteilt.
In den Vereinigten Staaten werden die meisten Unternehmensabschreibungen mit dem Modified Accelerated Cost Recovery System, auch bekannt als MACRS, berechnet. Der IRS liefert Informationen über die Verwertungsklasse und den Verwertungszeitraum oder die Nutzungsdauer einer Immobilie sowie zulässige Abschreibungsmethoden. Mietwohnungen und Gewerbeimmobilien sind zwei Hauptabschreibungsklassifikationen. Die Abschreibungszeiträume für als Finanzinvestition gehaltene Immobilien betragen für Mietwohnungen 27.5 Jahre und für Gewerbeimmobilien 39 Jahre.
Nach dem MACRS-System ist die einzige Abschreibungsmethode, die sowohl für Mietwohnungen als auch für Geschäftsgebäude verwendet werden kann, die lineare Abschreibung. Dies bedeutet, dass die gesamte zulässige Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien oder die Investitionskosten gleichmäßig über die steuerpflichtige Nutzungsdauer des Vermögenswertes verteilt werden. Die Basis oder der in den Vermögenswert investierte Betrag sind die Kosten der als Finanzinvestition gehaltenen Immobilie zuzüglich Abwicklungsgebühren, wie z.
Damit eine Abschreibung zulässig ist, muss das Eigentum in einer geschäftlichen oder einkommensschaffenden Tätigkeit verwendet werden. Da die Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien jedes Jahr in Anspruch genommen wird, verringert sich die Basis bzw. der Wert des Vermögenswerts um den Betrag der jährlich zulässigen Abschreibung. Dies gilt für jedes Lebensjahr des Vermögenswerts, unabhängig davon, ob der Steuerpflichtige tatsächlich den vollen zulässigen Betrag beansprucht.
Bei der Berechnung der Abschreibung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien können nur die für die Gebäude geltenden Investitionskosten abgeschrieben werden und nicht die Kosten des Grundstücks, auf dem sich die Gebäude befinden. Land kann nicht abgeschrieben werden, da es nicht wie Bauwerke oder andere Vermögenswerte verbraucht oder abgenutzt wird. Grundstücksvorbereitungskosten, wie z. B. Landschaftsgestaltung, können jedoch abgeschrieben werden, wenn sie mit abschreibungsfähigen Grundstücken verbunden sind und eine Nutzungsdauer für sie bestimmt werden kann.