Las declaraciones de impuestos consolidadas son un medio para permitir que las corporaciones que forman parte de un grupo afiliado presenten una declaraci?n para el per?odo anual, en lugar de que cada entidad presente su declaraci?n por separado. La capacidad de presentar archivos juntos depende de la naturaleza exacta de la conexi?n entre la organizaci?n matriz y las filiales que componen el grupo. Junto con la simplificaci?n del proceso de declaraci?n de impuestos, la consolidaci?n a veces hace posible que los conglomerados y otros grupos afiliados aprovechen ciertas exenciones de impuestos que no ser?an posibles con las presentaciones individuales.
La historia de la declaraci?n de impuestos consolidada en los Estados Unidos se remonta a principios del siglo XX. Durante este per?odo, el gobierno busc? formas de limitar a las corporaciones para evitar el pago de impuestos al transferir lo que se pensaba que eran ganancias excesivas de una subsidiaria altamente rentable a otro miembro de la familia corporativa que operaba con una peque?a ganancia o incluso una p?rdida. Para 1917, el Comisionado del Servicio de Impuestos Internos ha desarrollado el formato consolidado como un medio para evitar este cambio de ganancias.
El resultado final es que las familias de corporaciones que incluyeron m?ltiples corporaciones podr?an presentar una sola entidad y se les impondr?n impuestos sobre el beneficio general generado por la matriz y todas las subsidiarias. Se entendi? que este acuerdo era equitativo a los efectos de determinar la responsabilidad tributaria general sin crear una carga poco realista para ninguna entidad comercial. Para 1918, el Congreso hizo obligatorio este tipo de devoluci?n para garantizar el cumplimiento de las leyes relativas al impuesto sobre la renta, as? como a los impuestos a las ganancias excesivas.
Despu?s del final de la Primera Guerra Mundial, se revocaron los impuestos a las ganancias excedentes y el objetivo principal de la declaraci?n de impuestos consolidada dej? de existir. El Congreso derog? las leyes que ordenaban su uso, pero la Gran Depresi?n condujo a un resurgimiento del inter?s en esta forma de presentaci?n de impuestos, ya que la pr?ctica de enrutar las ganancias a trav?s de subsidiarias no rentables volvi? a ser algo com?n. En 1942, el Congreso nuevamente hizo posible que las empresas presentaran declaraciones consolidadas, lo que ayud? a minimizar la actividad de canalizaci?n.
La funci?n de la declaraci?n de impuestos consolidada ha sido m?s o menos constante desde la d?cada de 1940. Durante un tiempo, se impuso una multa del 2% sobre el ingreso imponible consolidado, pero esa multa se derog? en 1964. Actualmente, las estructuras corporativas que incluyen una empresa matriz y subsidiarias pueden utilizar este formulario o archivo como entidades individuales.
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