Los documentos de trabajo de auditoría representan los documentos preparados y archivados por los auditores como evidencia del proceso de auditoría. Los documentos incluirán información estándar a menudo requerida por las normas nacionales de auditoría para demostrar que las auditorías se planificaron correctamente y se realizaron con la supervisión adecuada, que los pasos del trabajo de campo fueron apropiados y se siguieron en consecuencia, y hay suficiente evidencia disponible para respaldar la opinión de auditoría. La mayoría de las firmas contables retendrán el documento de trabajo de auditoría indefinidamente. Cualquier acción legal que surja como resultado de una auditoría puede requerir que la empresa demuestre que su proceso de auditoría es adecuado y adecuado. Se pueden incluir otros documentos con los documentos de trabajo estándar.
Todas las auditorías seguirán un plan específico antes de la fase de trabajo de campo. Las firmas de contabilidad y / o auditoría deben presentar información a los clientes sobre el plan de auditoría sugerido. El plan determinará el tamaño y el alcance del artículo para garantizar que los auditores seleccionen una muestra apropiada de documentación contable. Los documentos de planificación a menudo detallarán los pasos tomados para seleccionar una muestra, ya que esta es una parte crítica del proceso de planificación de auditoría. No proporcionar información sobre el proceso de muestreo puede resultar en la incapacidad de demostrar por qué los auditores consideraron que su muestra era una imagen representativa de la información contable del cliente.
Las auditorías deben contar con la supervisión adecuada de un auditor líder o socio de la firma de contabilidad. La mayoría de las auditorías requerirán que el supervisor firme todos los documentos de trabajo de auditoría. Esta firma garantiza que todos los pasos tomados para auditar adecuadamente las hojas de trabajo del cliente, diarios, libros de contabilidad u otros documentos siguieron los estándares de auditoría adecuados. Los auditores principales también pueden necesitar tomar decisiones sobre la selección de una segunda muestra para probar o escribir notas en los documentos para proporcionar una explicación adicional sobre un proceso de trabajo de campo de auditoría. La falta de información sobre la supervisión adecuada de las auditorías puede anular a toda la auditoría y someter a las firmas de contabilidad a fuertes sanciones. Los documentos de trabajo de auditoría preparados por personas no calificadas generalmente no pueden respaldar la opinión de auditoría final.
Debido a que la fase de trabajo de campo es a menudo la parte más importante del proceso de auditoría, una gran mayoría de los documentos de trabajo de auditoría provendrán de este proceso. Todos los documentos de trabajo preparados por los auditores que trabajan en la auditoría entrarán en esta categoría. La mayoría de los clientes harán una copia de su documentación contable para el período de tiempo seleccionado por los auditores. Estos documentos pasarán a ser propiedad de la firma contable. Los auditores probarán la exactitud de estos documentos y crearán un archivo para retener estos documentos en el almacenamiento de la empresa de contabilidad. Los auditores principales generalmente crearán un archivo y proporcionarán una descripción general de los documentos de trabajo de la auditoría para una fácil revisión por parte de personas que no trabajan en la auditoría.
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