La evidencia de auditoría es material probatorio recopilado durante el curso de una auditoría financiera. La evidencia recolectada durante una auditoría puede tomar varias formas diferentes, y debe haber suficiente evidencia de auditoría para que el auditor pueda emitir una opinión final. Esta evidencia también debe controlarse cuidadosamente porque puede incluir material confidencial y el acceso a la evidencia debe limitarse a las personas autorizadas para examinarlo. El acceso también está limitado para evitar la manipulación o la interferencia con la evidencia que podría comprometer la auditoría.
En una auditoría, los registros financieros y las prácticas se analizan. Las personas pueden realizar auditorías por una amplia gama de razones. Internamente, las empresas utilizan la auditoría para asegurarse de que todas sus prácticas sean legales. La auditoría también se puede realizar externamente por razones de cumplimiento, para determinar si una empresa está reportando información financiera con precisión o no. Si se descubren errores durante una auditoría, deben corregirse y los errores deliberados pueden ser punibles por ley.
Las personas pueden dividir la evidencia de auditoría en dos grandes categorías: interna y externa. Un ejemplo de evidencia de auditoría interna podría ser algo así como un registro de chequera. La evidencia externa incluye cosas como extractos bancarios. Ambos tipos de evidencia pueden ser importantes para una auditoría; idealmente, la evidencia debe estar de acuerdo, demostrando que una empresa está siguiendo el procedimiento y que sus prácticas financieras son completamente legales.
La recopilación de pruebas puede incluir la recopilación de documentos, la observación de prácticas dentro de una empresa y la realización de entrevistas con los empleados. Allí se pueden realizar entrevistas con personas responsables del mantenimiento de registros financieros junto con otros miembros del personal. Si una empresa realiza actividades fraudulentas o cuestionables, los empleados que no participan directamente en la actividad pueden haber notado irregularidades que podrían ser importantes para los auditores.
A medida que los auditores recopilan evidencia, registran la evidencia en los documentos de trabajo de auditoría y se aseguran de que esté documentada cuidadosamente. Al final de la auditoría, se revisa toda la evidencia y el auditor genera una opinión. Los auditores deben poder respaldar sus conclusiones con evidencia, demostrando exactamente dónde se encuentran las áreas de preocupación y mostrando cómo llegaron a la opinión que hicieron. Por ejemplo, si un auditor declara que una empresa cometió fraude fiscal a sabiendas, podría señalar entrevistas en la evidencia de auditoría en las que las personas revelaron su conocimiento de que ciertas prácticas eran ilegales, y puede documentar con registros financieros que estas prácticas estaban involucradas por personal de la empresa.
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