L’impôt minimum alternatif (AMT) est une caractéristique du code fiscal américain conçue pour garantir que les contribuables à revenu élevé paient un montant minimal d’impôt sur le revenu, quel que soit le nombre de déductions et de crédits d’impôt qu’ils peuvent inclure dans leurs déclarations de revenus. Adopté en 1970, il s’agissait de la réponse du Congrès à l’affirmation du secrétaire au Trésor selon laquelle, en 1967, la manipulation légale des déductions et crédits d’impôt avait permis à 155 familles à revenu élevé de ne payer aucun impôt sur le revenu. Conçu à l’origine comme un impôt supplémentaire, sa cible principale était les investisseurs fortunés qui utilisaient des déductions et des crédits exotiques pour payer un taux d’imposition effectif très bas. Son objectif principal était de s’assurer que tous les contribuables paient au moins leur juste part.
Lorsqu’il a été modifié en 1986, cependant, des changements subtils dans les déductions ciblées l’ont déplacé vers les contribuables de la classe moyenne supérieure qui possédaient leur propre maison, avaient des enfants et vivaient dans des États à fiscalité élevée, un pourcentage beaucoup plus important de tous les contribuables. Il a également été transformé en un système fiscal parallèle beaucoup plus complexe. Les contribuables calculent leurs obligations fiscales dans les deux systèmes et doivent payer le plus élevé des deux. Les tranches d’imposition de l’AMT sont périodiquement modifiées par le Congrès; en 2010, par exemple, le taux était de 26% de tous les revenus jusqu’à 175,000 28 dollars américains (USD) et 47,450% de tout ce qui précède, quel que soit le statut de dépôt. La déduction personnelle était de 72,450 XNUMX $ US pour les contribuables célibataires et de XNUMX XNUMX $ US pour les couples mariés déclarant conjointement.
Avant la refonte du code des impôts de 1984 qui indexait les tranches d’imposition « régulières » à l’inflation, de nombreux Américains se sont plaints du problème du « fluage des tranches », un problème qui revient régulièrement dans les discussions sur l’AMT. On disait à l’époque que l’inflation était un impôt caché parce que les augmentations de salaire que les gens recevaient pour suivre l’inflation les poussaient dans des tranches d’imposition plus élevées, entraînant une réelle perte de pouvoir d’achat parce qu’ils payaient un taux d’imposition plus élevé sur ce qui était essentiellement le même revenu. Bien qu’il ait indexé le code fiscal standard sur l’inflation deux ans plus tôt, lorsque le Congrès a reformulé l’AMT en 1986, il l’a fait sans indexation. Même avec les changements périodiques que le Congrès apporte aux tranches d’imposition de l’AMT, de plus en plus de contribuables américains deviennent chaque année soumis à l’AMT.
Sans remplir la feuille de calcul chaque année, il est difficile de prédire si un contribuable sera assujetti à l’AMT, et les stratégies fiscales pour éviter d’avoir à la payer peuvent être complexes et déroutantes. Les contribuables à faible revenu ne sont pas touchés par cela, et les contribuables aux revenus les plus élevés ne sont généralement pas touchés non plus, car ils paient des taux d’imposition effectifs plus élevés. C’est généralement la classe moyenne et la classe moyenne supérieure qui, en raison de la dérive des tranches, se retrouvent confrontées à payer l’AMT.