Une fiducie AB est un type de fiducie vivante créée par les conjoints pour léguer la richesse d’une succession à leurs enfants ou à d’autres bénéficiaires afin de profiter des lois fiscales favorables. Au lieu qu’un conjoint laisse simplement la succession à l’autre en cas de décès, une fiducie AB, également connue sous le nom de fiducie de contournement matrimonial, demande au couple de diviser la succession en fiducies distinctes qui sont transmises aux bénéficiaires choisis lorsque soit conjoint décède.
Le principal avantage de ce type de fiducie est qu’il permet à chaque conjoint d’utiliser des exonérations d’impôt successoral pour réduire, voire éliminer, le fardeau fiscal des bénéficiaires de la succession. Bien que le conjoint survivant puisse bénéficier des revenus générés par la fiducie du conjoint décédé, l’inconvénient de l’arrangement est qu’il a une capacité limitée de contrôler ou d’utiliser les actifs de la fiducie.
Si un couple établit une fiducie conjointe, l’intégralité de la succession revient immédiatement à l’un des époux au décès de l’autre. Au décès du conjoint survivant, le patrimoine de la succession, s’il dépasse le niveau d’exonération de l’impôt fédéral sur les successions, est soumis à un impôt successoral important lorsqu’il est transmis aux enfants ou à un autre bénéficiaire. Cela affecte principalement les familles dans les tranches de revenus les plus élevées, ce qui signifie que les riches sont les plus à même de bénéficier le plus du placement de l’héritage dans une fiducie AB.
Dans une fiducie AB, le couple divise sa succession et la richesse de manière égale et les répartit en deux fiducies, une fiducie A et une fiducie B. Par exemple, un couple avec une succession de 6 millions de dollars américains mettrait 3 millions de dollars dans chaque fiducie. Cette scission pourrait amener chaque fiducie sous le niveau d’exonération de l’impôt fédéral sur les successions. En utilisant cet exemple, si le mari décède en premier, sa fiducie A serait transmise à ses enfants ou à ses bénéficiaires, et si le montant à l’intérieur tombait sous la limite d’exemption, il ne serait pas soumis à l’impôt sur les successions. L’épouse pourrait toujours vivre sur la propriété de la succession, avoir droit aux allocations de la fiducie A ainsi qu’à tout revenu généré par ses actifs, et a toujours accès aux fonds de sa fiducie B.
Lorsque l’épouse décède, elle transmettra alors sa fiducie B à ses bénéficiaires, qui peuvent être la même personne ou les mêmes personnes marquées pour la fiducie A. En utilisant également cette exonération, les fonds de la fiducie B peuvent également être transférés avec peu ou pas de droits de succession.
Il y a certains inconvénients à une fiducie AB. Le conjoint survivant n’a qu’un accès limité aux fonds de la fiducie du conjoint décédé, et une utilisation excessive de ces fonds pourrait entraîner un examen minutieux de l’Internal Revenue Service. De plus, le conjoint survivant ne peut vendre aucun des biens légués par le conjoint décédé, ce qui signifie que tout type de déménagement dans un autre endroit serait très difficile.