Les pertes passives font référence aux pertes financières subies dans le cadre de transactions commerciales qualifiées d’activité passive. Dans les pays où la perte passive est considérée comme un motif d’allégement fiscal d’un certain type, il existe normalement des règles qui définissent le montant de la perte qui peut être utilisé pour compenser les gains ou les bénéfices réalisés sur d’autres activités passives au cours de la même période fiscale. De nombreux pays ont également mis en place des réglementations qui déterminent clairement ce qui est considéré comme une activité passive et ce qui ne l’est pas.
Pour la plupart, les pays qui reconnaissent une perte passive comme un allégement fiscal légitime ont tendance à définir l’activité passive comme tout type de génération de revenus qui n’implique pas la participation directe de l’investisseur. Par exemple, le salaire ne serait pas classé comme activité passive, puisque l’investisseur serait activement engagé dans le processus de gagner ces formes de revenu. Cependant, un partenaire silencieux qui investit dans une entreprise mais n’assume aucun contrôle managérial et ne participe pas à l’exploitation de l’entreprise pourrait définir ce type d’activité comme passive.
Afin de réclamer une perte passive, il est nécessaire d’établir que l’activité ayant entraîné la perte était en fait passive. Seules les pertes résultant d’une activité passive peuvent être réclamées au titre des dispositions de ce type de réduction d’impôt; les pertes ne peuvent pas être utilisées pour compenser les pertes qui auraient pu survenir à la suite d’une participation active ou d’efforts lucratifs. Cela signifie que la réclamation d’une perte passive n’est utile que lorsqu’il y a un certain type de profit ou de gain réalisé à partir d’autres activités passives.
Aux États-Unis, la Tax Reform Act sert de base pour évaluer le montant de la perte passive qui peut être réclamée au cours d’une même période d’imposition. La loi aide également à définir la portée des activités passives acceptables tout en identifiant certaines formes de génération de revenus qui resteront assujetties à l’impôt même lorsqu’une perte passive est réclamée.
Chaque fois qu’une perte passive est subie, il est important de consulter les directives gouvernementales en vigueur pour déterminer quelle part de la perte peut être réclamée au cours d’une période d’imposition donnée. Dans la plupart des cas, les investisseurs sont bien avisés de demander les conseils d’un analyste fiscal professionnel afin de s’assurer que la déduction est correctement calculée et en pleine conformité avec les lois applicables.