A base tributária é normalmente o custo de compra de um ativo de capital, menos qualquer depreciação anterior reivindicada anteriormente. Ativos de capital são ativos que uma empresa compra e usa por mais de um ano. Como eles são usados há mais do que o ano atual, o custo de sua compra deve ser deduzido ao longo de sua vida útil. Isso é feito por meio de um método de depreciação selecionado.
Existem alguns outros fatores que afetam a base tributária. Por exemplo, a base de ações ou títulos incluiria não apenas o preço de compra, mas também os custos de compra, incluindo comissões e taxas de transferência. Além disso, a base para os bens imóveis incluiria os custos de fechamento ou liquidação envolvidos nas transações. No entanto, os custos do empréstimo, como taxas de assunção de empréstimos, pontos ou taxas de refinanciamento, devem ser capitalizados, ou seja, subtraídos ao longo de um período de mais de um ano.
Se uma empresa adquire um ativo principal, como equipamento, o custo de deixar o ativo pronto para uso, incluindo os custos de instalação, é adicionado à base tributária do ativo. Isso é aumentado por quaisquer melhorias que estendam a vida útil do ativo. Os itens que reduzem a base tributária incluiriam coisas como fazer uma dedução da seção 179, que envolve a dedução de uma parte do custo além da depreciação permitida no primeiro ano; depreciação anual; e certos créditos fiscais.
As empresas também podem participar do que é chamado de intercâmbio similar. Isso significa que a empresa troca um ativo comercial por outro ativo comercial de outra empresa. Nesse caso, a base tributária do ativo recém-adquirido será a mesma do item cedido, menos qualquer dinheiro adicional que tenha sido recebido ou mais qualquer dinheiro que tenha sido cedido. Se não houver dinheiro ou itens que não sejam bens semelhantes trocados, nenhuma das empresas terá uma transação tributável.
Nos casos em que o item foi uma doação, a base tributária do ativo é normalmente a base ajustada do doador, ou a base do doador anterior à doação. Para propriedades que são herdadas, a base fiscal do ativo é o valor justo de mercado da propriedade na data da morte do falecido. Isso seria determinado pelo valor de avaliação no momento em que o ativo é herdado. No entanto, se o beneficiário tivesse originalmente dado a propriedade ao falecido no prazo de um ano após sua morte, a base tributária seria a mesma que a base daquele indivíduo no momento da morte.
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