O relatório de base de custo é um conceito financeiro relacionado a investimento e tributação. Em 2008, os Estados Unidos (EUA) aprovaram uma série de leis relacionadas à recuperação econômica em resposta a uma recessão persistente. Uma dessas contas introduziu o conceito de relatório de base de custo. De acordo com as leis de relatório de base de custo, todas as firmas de investimento e corretoras devem enviar relatórios de ganhos do cliente ao Internal Revenue Service (IRS). Essas leis foram elaboradas para ajudar o IRS a avaliar com mais precisão as declarações de impostos e para reduzir as perdas fiscais associadas a fraudes ou subnotificação de contribuintes individuais.
Ao longo de 2008, muitos corretores de investimento emitiram declarações trimestrais ou anuais aos investidores. Essas declarações delinearam ganhos e perdas, bem como o valor atual. Embora os corretores fossem obrigados a enviar registros ao IRS, esperava-se que esses registros apenas listassem o preço de venda dos instrumentos de investimento. Isso tornava difícil para o IRS comparar as declarações recebidas de corretores com as declarações de impostos enviadas por indivíduos. Alguns contribuintes aproveitaram-se disso ao declarar menos os ganhos, resultando em um pagamento menor de impostos.
Em 2008, o Congresso dos Estados Unidos aprovou a Lei de Estabilização Econômica de Emergência de 2008. Essa lei incluía uma cláusula que promulgava leis de relatórios de base de custo para todas as firmas de investimento e corretoras. O projeto de lei foi projetado para melhorar a precisão dos relatórios de ganhos e perdas de capital. Também incluiu disposições que ajudariam o IRS a identificar ganhos de curto prazo com a venda de investimentos, que são tributados a uma taxa mais elevada do que os ganhos de longo prazo.
De acordo com as leis de relatório de base de custo, as corretoras devem informar ao IRS quanto um investidor pagou por uma ação, fundo mútuo ou outro investimento. O relatório também deve mostrar o preço de venda, bem como quaisquer desdobramentos de ações ou outros eventos que influenciaram o preço do investimento. As empresas são obrigadas a seguir as leis de relatórios de base de custo para ações a partir de janeiro de 2011, com relatórios para fundos mútuos e outros tipos de instrumentos de investimento em janeiro de 2012.
As empresas que deixam de seguir os padrões de relatórios de base de custo estão sujeitas a multas e penalidades financeiras significativas. Erros simples podem resultar em multas de até $ 350,000 dólares americanos (USD), enquanto a fraude pode resultar em penalidades ilimitadas. Os contribuintes que, acidental ou intencionalmente, falsificarem os ganhos de investimento também enfrentam multas e outras penalidades. De acordo com as leis de relatórios de base de custo, os contribuintes que cometem erros ao relatar ganhos podem pagar multas de até US $ 1,000, enquanto aqueles que cometem fraude podem ser multados em até US $ 5,000.