La base imponibile è normalmente il costo per l’acquisto di un bene strumentale, meno qualsiasi precedente ammortamento precedentemente sostenuto. I beni capitali sono beni che un’azienda acquisterà e utilizzerà per più di un anno. Poiché vengono utilizzati per più dell’anno in corso, il costo del loro acquisto deve essere detratto dalla loro vita utile. Ciò avviene tramite un metodo di ammortamento selezionato.
Ci sono alcuni altri fattori che influenzano la base imponibile. Ad esempio, la base di azioni o obbligazioni includerebbe non solo il prezzo di acquisto ma anche i costi di acquisto, comprese le commissioni e le commissioni di trasferimento. Inoltre, la base per la proprietà immobiliare includerebbe i costi di chiusura o di regolamento coinvolti nelle transazioni. Tuttavia, i costi del prestito, come le commissioni per l’assunzione del prestito, i punti o le commissioni per il rifinanziamento, devono essere capitalizzati, ovvero sottratti su un periodo di più di un anno.
Se un’azienda acquista un bene importante, come l’attrezzatura, il costo per preparare il bene per l’uso, inclusi i costi di installazione, viene aggiunto alla base imponibile del bene. Ciò è aumentato da eventuali miglioramenti che prolungano la vita del bene. Gli elementi che riducono la base imponibile includerebbero cose come la deduzione della sezione 179, che comporta la detrazione di una parte del costo oltre all’ammortamento consentito nel primo anno; ammortamento annuale; e alcuni crediti d’imposta.
Le aziende possono anche partecipare a quello che viene chiamato uno scambio di tipo analogo. Ciò significa che l’azienda scambia un bene aziendale con un altro bene aziendale di un’altra azienda. In questo caso, la base imponibile per il bene acquisito di recente sarà la stessa dell’oggetto ceduto, meno eventuali importi aggiuntivi ricevuti o più eventuali importi ceduti. Se non vengono scambiati denaro o oggetti diversi dalla proprietà dello stesso tipo, nessuna delle due società ha una transazione imponibile.
Nei casi in cui l’elemento era un regalo, la base imponibile dell’attività è normalmente la base rettificata del donatore o la base del donatore prima della donazione. Per i beni ereditati, la base imponibile dell’attività è il valore equo di mercato della proprietà alla data di morte del defunto. Questo sarebbe determinato dal valore stimato al momento in cui il bene viene ereditato. Tuttavia, se il beneficiario avesse originariamente ceduto la proprietà al defunto entro un anno dalla sua morte, la base imponibile sarebbe la stessa di quella persona al momento della morte.
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