I regolamenti del Tesoro sono regole su come devono essere interpretate le varie disposizioni dell’Internal Revenue Code. L’Internal Revenue Code, o IRC, è il codice fiscale degli Stati Uniti e stabilisce regole codificate che disciplinano le modalità di riscossione e dichiarazione delle imposte. L’Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti applica il codice, ma il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti ha l’autorità di stabilire linee guida su come il codice deve essere interpretato. I regolamenti del Tesoro sono quelle linee guida.
Il codice fiscale degli Stati Uniti è denso e complesso e descrive le regole fiscali federali in un linguaggio non sempre facile da capire. Molte delle regole dell’IRC possono anche sembrare un po’ ambigue. Un compagno dell’IRC, il regolamento del tesoro fornisce l’interpretazione ufficiale di come dovrebbero essere applicate le regole dell’IRC.
I regolamenti del Tesoro sono pubblicati annualmente in un documento rilegato noto come Code of Federal Regulations, o CFR. Il CFR include regolamenti di molte diverse agenzie governative, ma una sezione è sempre dedicata ai regolamenti di tesoreria. Il titolo 26 del codice è dove ogni anno si trovano i regolamenti.
Il Regolamento è soggetto a modifiche di anno in anno. Vengono aggiornati e modificati regolarmente. Le modifiche vengono solitamente pubblicate sul sito Web del Dipartimento del Tesoro e alcune sono aperte a commenti pubblici prima di essere finalizzate. Tutti sono soggetti a commenti interni, discussioni e testimonianze.
La maggior parte dei regolamenti di tesoreria sono definitivi, ma alcuni sono emessi su base temporanea. I regolamenti di tesoreria temporanei vengono spesso emanati in situazioni di emergenza quando non c’è tempo sufficiente per completare il processo di finalizzazione. Questi sono generalmente validi per un massimo di tre anni, momento in cui devono essere finalizzati per essere applicati.
Tutti i regolamenti di tesoreria, anche quelli che sono stati definiti, possono essere impugnati in tribunale. I contribuenti, le agenzie governative e persino l’IRS sono solitamente in grado di contestare un regolamento del Tesoro intentando una causa. I tribunali federali hanno l’autorità di ignorare un regolamento del Tesoro se sembra aver interpretato erroneamente la legge fiscale o se presenta in qualche modo un’ambiguità o è applicato in modo incoerente.
I regolamenti del Tesoro sono generalmente considerati documenti fiscali autorevoli. Insieme all’IRC, costituiscono la maggior parte della legge federale sull’imposta sul reddito degli Stati Uniti. Esistono molte diverse normative fiscali federali, ma tutte sono contenute – e la maggior parte sono descritte – tra le molte pagine di queste due fonti.
Poiché i regolamenti di tesoreria sono basati sull’Internal Revenue Code, i pianificatori e i preparatori fiscali possono fare affidamento su entrambi i documenti quando cercano consigli. L’IRC rimane comunque la regola della lettera nera. Per un regolamento di tesoreria, l’obiettivo principale è fornire una guida su come tale norma dovrebbe essere letta, compresa e applicata. I regolamenti sono consigli ufficiali, ma non sostituiscono la regola originale.
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