La base di riporto è il valore di un bene ai fini fiscali che viene trasferito con il bene a un nuovo proprietario. Ogni giurisdizione con un codice fiscale stabilisce le proprie regole in merito alla valutazione dei beni. Negli Stati Uniti, ad esempio, la base di riporto si applica ai doni di beni che vengono dati durante la vita del donatore. Il codice tributario stabilisce come il destinatario della donazione debba trattare l’aumento o la diminuzione del valore del bene dal momento in cui il donatore lo ha acquistato ai fini del pagamento dell’imposta sulle plusvalenze o della perdita.
Molti paesi tassano il reddito realizzato da individui ed entità. Parte del complesso processo di istituzione di un codice fiscale è determinare cosa dovrebbe essere considerato reddito imponibile. Con le attività materiali che sono detenute per lunghi periodi di tempo, le imposte sul reddito vengono generalmente pagate sull’aumento di valore del bene dal momento in cui il bene è stato acquistato al momento in cui viene venduto. Questo tipo di imposta è chiamata imposta sulle plusvalenze perché tratta il guadagno sul valore di un bene come reddito.
Quando si calcola la plusvalenza su un bene, il proprietario deve iniziare con la base del bene, in genere il costo originario di acquisizione del bene. Tale importo viene confrontato con l’eventuale prezzo di vendita dell’articolo. Se il prezzo di vendita è superiore alla base, il proprietario paga l’imposta sulle plusvalenze sull’aumento di valore. Le diminuzioni di valore consentono al proprietario di subire una perdita sulle sue tasse.
Stabilire la base di un bene e l’importo dell’imposta sulle plusvalenze da pagare è facile quando l’oggetto viene acquistato e venduto su un mercato aperto. Le autorità fiscali considerano i prezzi di acquisto e di vendita come indicatori definitivi della variazione di valore. Quando il bene viene regalato invece che venduto, tuttavia, il problema di come valutare le imposte sul trasferimento diventa un problema. È in questo caso che si applicano le regole sulla base di riporto del codice fiscale di una giurisdizione.
Alcune giurisdizioni offrono un trattamento fiscale favorevole per i regali. Le regole sulla base del riporto consentono alle parti di rinunciare a pagare le tasse sul trasferimento al momento della donazione e consentono al destinatario del regalo di vestire i panni del donatore. Il destinatario può adottare la base stabilita quando il donatore ha originariamente acquistato l’oggetto, invece di cercare di stimare quanto sarebbe stato venduto il regalo sul mercato aperto.
Un altro caso in cui le regole della base di riporto tendono ad applicarsi è nello scambio di proprietà simili. Ad esempio, a volte un’autorità fiscale consentirà ai proprietari di abitazione di trasferire la base dalla loro casa originale a una casa unifamiliare appena acquistata, anche se le due proprietà hanno valori di mercato diversi. Ciò consente a una famiglia di “permutare” in una casa migliore all’interno di una certa fascia di prezzo senza incorrere in una grande imposta sulle plusvalenze al momento del trasloco.
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