Un accantonamento per perdite su prestiti è un elemento del conto economico di una banca che tiene conto delle perdite subite quando persone o entità che prendono in prestito dalla banca inadempiono ai loro prestiti. Questa non è una spesa in contanti, ma piuttosto un addebito aggiunto ai guadagni della banca per espiare tali perdite. Utilizzando un accantonamento per perdite su prestiti, una banca si assicura di disporre di capitale sufficiente per sopravvivere ai prestiti inadempienti. L’importo dell’accantonamento dovrebbe essere proporzionale alla rischiosità dei prestiti che la banca ha offerto e alla solidità complessiva dell’economia.
È altamente improbabile che una banca possa offrire un’ampia varietà di prestiti ai propri clienti senza che alcuni di questi clienti non riescano a rimborsare parte o tutti i loro prestiti. Le banche capiscono che una piccola percentuale dei loro clienti non riuscirà a rimborsarli o forse li ripagherà a un tasso più lento di quanto inizialmente previsto. Per tenere conto di queste circostanze, le banche includono nel loro conto economico un fondo per perdite su crediti, che è un onere negativo sull’utile ante imposte destinato a simulare il successo finanziario di questi prestiti inadempienti.
Le banche utilizzano l’esperienza che hanno avuto nel mercato per determinare quanto di un accantonamento per perdite su crediti dovrebbero includere nella loro contabilità. Ad esempio, la banca A prevede di prestare circa $ 1,000,000 di dollari USA (USD) in un determinato anno. L’esperienza passata ha dimostrato che, in media, circa il 2% dei prestiti che la banca ha offerto in precedenza non è stato rimborsato. In tal caso, la banca potrebbe includere un accantonamento di $ 20,000 USD, ovvero il 2% di $ 1,000,000 USD, nel conto economico per prepararsi alle perdite previste.
L’esempio sopra è semplificato e la maggior parte delle banche dovrà prendere in considerazione molti altri fattori nel determinare la loro particolare riserva per perdite su prestiti. Se una banca ha l’abitudine di concedere prestiti rischiosi, allora dovrebbe avere un accantonamento abbastanza elevato per mantenere le sue riserve ricostituite in caso di più inadempienze. D’altro canto, una banca particolarmente prudente riguardo alle tipologie di prestiti che offre e alla clientela che tali prestiti attraggono non ha bisogno di disporre di un accantonamento relativamente elevato.
Inoltre, il clima economico pervasivo può anche influenzare quanto una banca ha bisogno di un accantonamento per perdite su crediti. Quando una banca rinuncia a ricevere il rimborso di un prestito, si parla di addebito. Dopo un periodo di recessione, le banche spesso ricevono pagamenti per questi prestiti cancellati mentre l’economia si riprende e i mutuatari iniziano a riguadagnare la loro base finanziaria. Questi prestiti recuperati possono essere utilizzati per rafforzare la riserva per perdite su crediti della banca e consentire prestiti più aggressivi.
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