Un rapport financier de gestion est l’examen périodique par le président ou le chef de la direction de la situation financière d’une société. Il est généralement présenté au conseil d’administration ou à d’autres parties prenantes dans le cadre d’une réunion régulière. Le rapport peut aborder toute question d’importance, mais détaillera très probablement la situation financière réelle de l’entreprise à un moment donné de l’exercice par rapport aux projections. Utilisé de cette façon, il ressemble beaucoup à un rapport d’étape financier.
Les mandataires sociaux relèvent du conseil d’administration qui supervise les affaires de l’entreprise au nom des actionnaires de la société. Le conseil assure la surveillance et ne participe pas à la gestion quotidienne de la société. Les opérations quotidiennes sont sous la responsabilité des mandataires sociaux et des collaborateurs de l’entreprise. Comme tout organe de surveillance, le conseil exige des mises à jour et des rapports des personnes placées sous son autorité pour s’assurer que les affaires se déroulent conformément au plan de l’année.
Le conseil établira un calendrier de réunions pour l’exercice, qui peut être mensuel, trimestriel, semestriel ou à tout autre intervalle de son choix. Lors de ces réunions, les dirigeants de la société sont souvent tenus de détailler les progrès accomplis vers les objectifs des domaines fonctionnels sous leur contrôle, généralement verbalement ou parfois par écrit. L’un des rapports présentés au conseil est généralement le rapport financier de gestion.
Le rapport financier de gestion d’une société contient des informations provenant du bilan, du compte de résultat, du tableau des flux de trésorerie et de l’état des capitaux propres ainsi que des sous-rapports, manipulations, calculs et comparaisons de ratios qui peuvent être dérivés du système comptable de la société. En règle générale, tout cela relève de la compétence du directeur financier, qui pourrait être impliqué dans la présentation. Le président ou chef de la direction dirigera probablement la présentation des conclusions ou expliquera la stratégie et abordera les corrections de cap.
Les entreprises publient également généralement un rapport annuel écrit une fois par an qui traite de la situation financière de l’entreprise. Ce rapport est envoyé aux actionnaires et est accessible au public. Dans le cadre de ce rapport, le président ou le chef de la direction peut inclure un rapport financier de gestion narratif qui discute et met en évidence les résultats numériques présentés dans les états financiers ci-joints. Cette mise à jour aux actionnaires est similaire à la mise à jour de la direction au conseil, sauf qu’elle est toujours écrite.
D’autres cas où un rapport financier de la direction serait pertinent sont les assemblées annuelles des actionnaires et les appels de résultats trimestriels. Dans ces deux circonstances, la direction de l’entreprise doit présenter un rapport d’étape sur la situation financière de l’entreprise aux parties prenantes. Le rapport contiendrait un sous-ensemble des informations régulièrement présentées au conseil, avec la mise en garde que toute information confidentielle ou tout ce qui n’est pas approprié pour la divulgation au public serait exclue.