La devise de reporting est la devise qu’une entreprise utilise dans ses états financiers. Les entreprises ayant des liens internationaux font souvent des affaires dans des devises autres que la devise de leur pays d’origine. Ce faisant, l’entreprise utilise généralement des devises différentes de celles qu’elle utilise comme devise de reporting.
En outre, certaines entreprises ont des filiales situées dans différents pays qui utilisent des devises différentes. Une filiale étrangère publiera normalement ses états financiers dans la devise du pays dans lequel elle est située; c’est ce qu’on appelle la devise de reporting des filiales. Par exemple, si Dell a une filiale au Japon, la devise de la filiale sera très probablement le yen. Lorsque les sociétés se consolident, tous les états financiers des filiales de la société mère doivent devenir les mêmes que ceux de la société mère. Dans l’exemple, lorsque Dell consolide ses états financiers de sa filiale japonaise, la monnaie de présentation deviendra le dollar des États-Unis (US).
Pour que la devise d’une filiale passe à la devise de présentation de la société mère, la société mère doit réévaluer ou convertir ses états financiers dans la devise de la société mère. Cela permet aux états financiers d’être rapidement additionnés et combinés. Il est impossible d’ajouter le yen au dollar américain, donc la conversion de la devise convertit le yen en dollar américain. Après conversion, la devise de la filiale peut être ajoutée aux états financiers de la société mère.
Le processus de conversion consiste à multiplier les comptes par le taux de change historique, le taux de change actuel ou le taux de change moyen de l’année. Dans l’exemple de Dell, les taux de change seraient le yen par rapport à la devise de référence de Dell, le dollar américain. La conversion des capitaux propres utilise le taux de change historique à partir de la création du compte.
La conversion des actifs et des passifs utilise le taux de change actuel au moment de la conversion. Les revenus et les dépenses sont convertis en utilisant le taux de change moyen de l’année. Une fois le processus de conversion terminé, des comptes similaires dans les états financiers sont combinés. Lorsque les états financiers sont publiés, la devise dans laquelle les chiffres sont représentés est la devise de présentation de l’ensemble de l’entreprise.
Tous les effets nets de la conversion des devises étrangères entrent dans un compte intitulé Ecart de conversion des devises étrangères qui se trouve dans la section des autres éléments du résultat global des états financiers. Ce compte est un gain ou une perte en fonction de la performance de la devise étrangère par rapport à la devise de présentation au cours de l’année. Étant donné que ce gain ou cette perte est comptabilisé dans les autres éléments du résultat global, il n’y a aucun effet sur le résultat net de l’exercice, car le gain ou la perte est uniquement attribuable à la conversion.