Entgeltumwandlung ist eine Zahlung, in der Regel für Dienstleistungen oder Arbeiten, die auf einen späteren Zeitpunkt verschoben wird und nicht zum Zeitpunkt der Beschäftigung gezahlt wird. Zu den gängigsten Formen der Entgeltumwandlung gehören Unternehmensaktien und Altersvorsorgepläne. Auch Gewinnbeteiligungszahlungen und Boni fallen manchmal in diese Vergütungskategorie.
Viele Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern im Rahmen ihrer Vergütungspakete eine Art Altersvorsorge an, was diese zu einer der beliebtesten Formen der Entgeltumwandlung macht. Solche Pläne können in einer Vielzahl von Formen vorliegen. In einigen Unternehmen, insbesondere staatlichen Stellen, ist die Teilnahme der Mitarbeiter an einem vom Unternehmen geförderten Altersvorsorgeplan obligatorisch. In anderen ist die Teilnahme völlig freiwillig.
Mitarbeiter zahlen in der Regel einen bestimmten Prozentsatz jedes Gehaltsschecks in diese Pläne ein. Häufig tragen auch Arbeitgeber Gelder in den Plan ein, manchmal zum gleichen Satz wie der Arbeitnehmer und manchmal zu einem festgelegten Prozentsatz des Arbeitnehmerbeitrags. In diesem Fall ist der gesamte Arbeitgeberbeitrag in der Regel gedeckelt.
Der Arbeitnehmerbeitrag zu einem Altersversorgungsplan kann je nach Plan als aufgeschobene Vergütung angesehen werden oder nicht, da er aus der regulären Vergütung des Arbeitnehmers stammt. In den meisten Fällen gilt der vom Arbeitgeber eingebrachte Anteil jedoch als Entgeltumwandlung, da er zusätzlich zum regulären Gehalt oder Lohn des Arbeitnehmers verdient wird. Ist der Arbeitgeberbeitrag jedoch nicht Teil eines Safe-Harbor-Plans, kann er bis zur Unverfallbarkeit des Arbeitnehmers steuerlich nicht als Einkommen gelten.
Als Entgeltumwandlung können auch Aktien oder Aktien der Gesellschaft angeboten werden. Der Arbeitnehmer akzeptiert in der Regel einen niedrigeren Lohnsatz für den Erwerb einer bestimmten Anzahl von Aktien für eine bestimmte Dienstzeit. Dies geschieht häufig bei Start-up-Unternehmen, die nur über begrenzte liquide Mittel verfügen, aber auf lange Sicht Renditen erwarten. Es ist auch eine beliebte Strategie zur Vergütung von Führungskräften in Privatunternehmen.
Erfolgsbeteiligungen und andere Prämien können je nach Ausgestaltung und Auszahlung als Entgeltumwandlung gelten, da sie in der Regel in kürzeren Abständen als das reguläre Gehalt des Mitarbeiters ausgezahlt werden. Arbeitnehmer erhalten häufig Zuschläge für Arbeiten, die mehrere Monate zurückliegen, oder für kumulierte Arbeit über einen Zeitraum von Monaten. Viele Ökonomen würden jedoch argumentieren, dass dies zwar die technische Definition einer Entgeltumwandlung erfüllt, weil sie tatsächlich verzögert wird, aber nicht die Art der Zahlung, die normalerweise durch den Begriff impliziert wird. Die Ausnahme wären Unternehmen, die Gewinnbeteiligungserlöse in einen vom Unternehmen gesponserten Pensionsfonds einspeisen.