Die Verfassung der Vereinigten Staaten legt die Leitprinzipien fest, auf denen die Vereinigten Staaten von Amerika gegründet wurden. Obwohl die Verfassung einen beeindruckenden Umfang abdeckte, wussten selbst die Gründerväter, dass die Zukunft wahrscheinlich Änderungen der Verfassung erfordern würde, und boten daher einen zukunftsorientierten Mechanismus zur Änderung der Verfassung. Die Frage der Besteuerung ist ein Thema, das zwar in der Verfassung erwähnt wird, aber eine Änderung erforderte, um die Rolle der Steuern in den Vereinigten Staaten zu klären. Der 16. Verfassungszusatz wird als „Steuerzusatz“ bezeichnet, weil er die Fragen rund um die Befugnis des Kongresses zur Erhebung von Steuern endgültig geklärt hat und wie diese Steuern erhoben werden können.
Der Steuerzusatz lautet wie folgt: „Der Kongress hat die Befugnis, Steuern auf Einkommen, aus welcher Quelle auch immer, ohne Aufteilung auf die einzelnen Staaten und ohne Rücksicht auf eine Volkszählung oder Aufzählung zu erheben und zu erheben.“ Das 1913 ratifizierte Tax Amendment hat die Debatte darüber, ob Einkommensteuern direkte oder indirekte Steuern sind und daher auf die Staaten aufzuteilen sind, endgültig beendet. Vor der Ratifizierung des 16. Zusatzartikels drehten sich eine Reihe von Kongressgesetzen und Fällen des Obersten Gerichtshofs um die Frage, ob es sich bei den Einkommensteuern um direkte oder indirekte Steuern handelte, mit unterschiedlichen Ergebnissen. Der Kongress hat die Angelegenheit schließlich mit der Ratifizierung der Steueränderung beigelegt.
Das Konzept der Einkommensteuer wurde ursprünglich eingeführt, um Einnahmen für den Bürgerkrieg zu erzielen. In einer Reihe von Steuergesetzen wurde auf Einkommen ab einer bestimmten Schwelle eine pauschale Einkommensteuer erhoben. Einkommensteuern galten damals als indirekte Steuern und mussten daher nur geografisch einheitlich erhoben werden. Eine Entscheidung des Obersten Gerichtshofs im Fall Pollock v. Farmers‘ Loan & Trust Co. im Jahr 1895 stellte jedoch fest, dass bestimmte Einkommenssteuern tatsächlich direkte Steuern seien und „je nach Bevölkerungszahl auf die verschiedenen Staaten aufgeteilt werden müssen“. Nach Pollock wurde die Einkommensquelle ausschlaggebend dafür, ob eine Steuer als direkte oder indirekte Steuer angesehen wurde.
Als Folge der Verwirrung und Kontroverse über die Einkommensteuern wurde 16 die Steuernovelle als 1909. Verfassungsänderung eingeführt. Die Novelle beendete ein für alle Mal die Debatte darüber, ob die Einkommensquelle berücksichtigt werden sollte und ob es sich bei den Einkommensteuern um direkte oder indirekte Steuern handelt. Die Steueränderung legt klar fest, dass alle Einkünfte indirekte Einkünfte sind und daher nicht auf die Staaten aufgeteilt werden müssen.