La contabilità dei derivati è un insieme di principi contabili applicati a determinate transazioni commerciali. I principi si applicano principalmente agli elementi che sono incorporati come parte di un contratto più ampio o di uno strumento finanziario utilizzato per attività di copertura. Le regole che si applicano nella contabilizzazione dei derivati includono la modifica del valore equo in modo che corrisponda al mercato quando designato come esposizione di copertura, rilevando flussi di cassa variabili da derivati e derivati designati come esposizione di copertura per valuta estera. Lo scopo della contabilizzazione dei derivati è valutare accuratamente l’elemento per l’informativa finanziaria. La modifica del valore equo dei derivati può essere un utile o una perdita necessaria rispetto agli utili.
Una copertura del fair value si verifica quando un’impresa designa derivati che rilevano variazioni nel fair value di un’attività, passività o impegno irrevocabile. Gli utili e le perdite derivanti da questi derivati devono andare contro gli utili nei periodi di cambiamento e devono essere compensati con elementi coperti, il che significa che l’azienda ha mitigato correttamente o impropriamente il rischio inerente a una transazione commerciale. Il risultato è che una società mostra la misura in cui una copertura effettuata in un contratto o strumento finanziario è stata inefficace nel compensare il fair value di un elemento. Le aziende in genere vogliono compensare guadagni e perdite per avere un effetto netto pari a zero sugli utili.
La seconda classificazione nella contabilizzazione dei derivati avviene quando si prevede un flusso di cassa variabile. Le aziende devono segnalare la parte effettiva degli utili o delle perdite associati ai derivati. Gli utili o le perdite spesso rientrano nell’altro reddito complessivo, mantenendolo al di fuori degli utili operativi effettivi. La società deve riclassificare gli utili e le perdite, tuttavia, quando le operazioni previste incidono effettivamente sugli utili. La parte inefficace – l’utile o la perdita – deve poi andare contro gli utili, analogamente allo scenario contabile dei primi derivati.
I derivati in valuta estera hanno un trattamento contabile diverso. Gli utili o le perdite devono entrare nel conto economico complessivo di una società. Questo trattamento è per un investimento netto in un’operazione estera che utilizza valuta estera. Le aziende dovrebbero trattare questi investimenti come impegni irrevocabili non riconosciuti, altrimenti noti come titoli disponibili per la vendita. Le coperture dei flussi di cassa nella contabilità dei derivati devono avere una designazione che collochi l’esposizione in valuta estera nei confronti di altri nelle transazioni in valuta estera.
La contabilizzazione dei derivati e le varie situazioni di copertura sono processi difficili e complessi. Le aziende dovrebbero sempre cercare all’esterno un contabile professionista per assicurarsi di seguire tutte le regole corrette. Le regole contabili del valore di mercato equo sono importanti in queste transazioni. Sopravvalutare il valore dei derivati può portare a bilanci errati. Ciò porta a decisioni sbagliate o inefficaci da parte degli stakeholder interni o esterni.
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