Un gross-up fiscale o semplicemente, un gross-up, è un compenso pagato a un dipendente, in aggiunta al suo stipendio, per coprire l’onere fiscale per i benefici, o “perk”. I vantaggi possono includere l’uso di un’auto o di un aeromobile aziendale, spese di trasloco, locazioni, abbonamenti e assicurazioni. Poiché l’Internal Revenue Service (IRS) considera i vantaggi come altri redditi, i dipendenti che ricevono vantaggi devono pagare le tasse sul valore equo di mercato dei beni o servizi ricevuti.
Delle grandi aziende degli Stati Uniti, circa il 77% offre esorbitanti o rimborsi fiscali. Ad esempio, nel 2004, Home Depot ha dato all’amministratore delegato uscente Robert Nardelli un extra di $ 3.3 milioni di dollari USA (USD) per prendersi cura delle sue tasse personali su vari privilegi. Nel caso di Nardelli questi includevano il condono di un debito personale e il viaggio della famiglia sul jet aziendale.
Iniziati negli anni ‘1980, gli introiti fiscali sono cresciuti dopo che il Congresso degli Stati Uniti ha imposto un’accisa del 20%, in aggiunta alla normale imposta sul reddito, sui pacchetti di licenziamento dei dirigenti che hanno fuso o venduto le loro società. L’accisa si applica quando la liquidazione supera un importo che è il triplo dei guadagni mediani del dirigente negli ultimi cinque anni. I pacchetti di licenziamento standard sono in genere tre volte lo stipendio e il bonus e le azioni vincolate e le opzioni in sospeso maturano immediatamente, rendendo la potenziale fattura fiscale estremamente costosa. Le aziende possono finire per pagare milioni di tasse lorde all’IRS per fornire ai dipendenti solo poche centinaia di migliaia di dollari di licenziamento aggiuntivo. Un introito fiscale può essere la parte più costosa di un paracadute d’oro per l’azienda.
I sostenitori dei gross-up fiscali sostengono che il rimborso delle tasse è un meccanismo efficace per reclutare, assumere e trattenere dirigenti esperti. Un altro vantaggio è che i dirigenti sono in grado di detenere quote azionarie maggiori nelle loro società se non devono pagare le tasse sulle azioni vincolate. I dirigenti che hanno aumentato l’equità molto probabilmente allineeranno i loro obiettivi di gestione a quelli degli azionisti. Gli oppositori dei gross-up fiscali suggeriscono che le aziende utilizzano lo strumento per rafforzare la retribuzione dei dirigenti, nascondendo questo fatto agli azionisti. Un costoso introito fiscale può essere un uso inefficiente del denaro degli azionisti.
Prima del 2006, i compensi dovevano essere inclusi nella tabella riepilogativa dei compensi della dichiarazione di delega annuale solo se il valore totale dei compensi superava il 10 percento dello stipendio e del bonus annuali totali del dipendente o $ 50,000 USD. Inoltre, i dettagli specifici di un introito fiscale, o qualsiasi altro vantaggio, dovevano essere delineati in un riepilogo separato solo se superava il 25 percento dei vantaggi totali per quel dipendente. Dopo le catastrofi finanziarie di Tyco, WorldCom ed Enron, la SEC ha emesso nuovi regolamenti, “Compensazione esecutiva e divulgazione di parti correlate”, che si applicano alle dichiarazioni di delega presentate dopo il 15 dicembre 2006. La soglia per la divulgazione è scesa da $ 50,000 USD a $ 10,000 USD per i perquisiti aggregati con informazioni dettagliate richieste per qualsiasi vantaggio che supera $ 25,000 USD o costituisce il 10 percento dei vantaggi totali per un dipendente.
Utilizzando i dati delle dichiarazioni di delega delle società Fortune 500, l’incasso fiscale è il privilegio più utilizzato. Dalle dichiarazioni di delega relative al 2006, 755 dirigenti hanno accettato l’incasso fiscale, con un importo medio lordo di circa $ 34,000 USD. Sebbene il rimborso delle tasse sia il vantaggio più comunemente impiegato, non è il più esorbitante. Ad esempio, durante il 2006, le aziende Fortune 500 hanno fornito l’uso di aerei o jet aziendali come vantaggio a 432 dirigenti, con un valore medio del vantaggio di $ 82,203 USD. Tuttavia, le critiche degli azionisti e dei media sui pacchetti retributivi eccessivi dei dirigenti, inclusi bonus e vantaggi, hanno reso l’attuazione degli introiti fiscali una questione controversa.
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