Un trust di residenza personale qualificato (QPRT) pone una residenza in un trust a beneficio del coniuge e dei figli o per un ente di beneficenza. Questo tipo di trust è stato creato e approvato dal Congresso degli Stati Uniti nel 1990, quando sono sorte preoccupazioni per gli eredi di una casa che dovevano vendere proprietà donate perché non potevano pagare le tasse quando la proprietà veniva loro trasferita. Un trust di residenza personale qualificato può essere applicato a una residenza primaria o secondaria e può ridurre significativamente le tasse nel momento in cui la residenza viene ereditata.
Il trust è creato e controllato dal proprietario della casa concedente ma il titolo della residenza è trasferito al QPRT. Questo trasferimento comporta un accordo su quanto tempo il proprietario può continuare a risiedere nella casa anche se la residenza è stata trasferita al trust. Il fiduciario concedente può continuare a risiedere presso la residenza per il periodo di anni specificato nel fiduciario personale di residenza qualificato. Durante il soggiorno, il concedente non è tenuto a pagare l’affitto, ma è responsabile delle relative spese (ad es. spese di manutenzione e di proprietà) e può richiedere le relative detrazioni fiscali. Se il concedente desidera prolungare il proprio soggiorno oltre il termine predeterminato di anni, il concedente dovrà pagare un canone di mercato equo.
Poiché il dono non viene trasferito immediatamente, il suo valore non è pari al valore della residenza al momento della creazione del QPRT. Piuttosto, il valore del dono si basa sul valore del diritto futuro di possedere la residenza alla fine del periodo di anni specificato. Ciò può ridurre il valore del regalo fino al 25-50% rispetto al prezzo di vendita al dettaglio effettivo della casa al momento del trasferimento.
Una volta trascorso il periodo di tempo specificato, l’onere fiscale del proprietario della casa-concessore è per il valore del dono, non per il valore della casa. Non si applicano le normali tasse di proprietà. In questo modo, il trust di residenza personale qualificato può prevedere una tassazione notevolmente inferiore. Significa anche che è più probabile che un singolo erede possa prendere possesso della casa senza doverla vendere per pagare le tasse applicabili.
Il trust di residenza personale qualificato ha linee guida specifiche, che possono rendere più o meno allettante la scelta di questo tipo di trust. Se il proprietario originale della casa muore prima della fine del periodo di occupazione, la casa è considerata parte della proprietà, il che significa che le normali tasse sulla proprietà si applicheranno come se non fosse mai stato fatto alcun QPRT. Gli eredi non potranno rivendicare la riduzione del valore della casa e saranno responsabili dell’imposta sul valore totale della casa.
Il concedente non può ipotecare o rifinanziare la casa poiché non possiede più la proprietà – il trust lo fa. Inoltre, allo scadere del termine di residenza stabilito, l’occupante deve liberare o pagare l’affitto ai beneficiari che ora sono i legittimi proprietari della residenza. Per causare il minimo fastidio, accordi legali specifici dovrebbero specificare il diritto legale dell’occupante di rimanere nella casa una volta terminato il periodo di occupazione. Inoltre, dovrebbe essere considerato il periodo di differimento della proprietà. Sebbene un’occupazione più lunga significhi che il dono ha meno valore, ciò non può significare praticamente nulla se l’occupante muore prima che il termine di occupazione sia scaduto.
Se il trust di residenza personale qualificato riguarda una casa ipotecata e l’occupante non può effettuare le rate del mutuo, possono verificarsi problemi. In altri casi, tutte le parti potrebbero dover accettare di vendere la casa, annullando così il trust.
Il trust di residenza personale qualificato ha alcuni vantaggi formidabili. Dal momento che il concedente non possiede più la casa, non possono essere applicate multe, tasse o fatture contro la parte di proprietà di quella persona. Può proteggere uomini e donne più anziani che potrebbero soffrire di una malattia catastrofica e avere fatture ospedaliere enormi. L’ospedale non può pretendere denaro che potrebbe essere ottenuto rifinanziando o vendendo la casa, poiché l’occupante non ha alcun diritto su quel denaro. Eventuali riscossioni possono, tuttavia, essere riscosse sul resto del patrimonio dell’occupante.
Anche se l’inquilino matura debiti, gli viene assicurata l’occupazione della casa fino alla fine del tempo di occupazione dichiarato come stabilito dal trust. Gli obiettivi altruistici dell’assicurarsi una casa agli anziani e degli eredi che non devono pagare tasse enormi su piccole eredità sono controbilanciati dal significativo sgravio fiscale che il QPRT concede ai ricchi. Alcuni sostengono che le leggi QPRT sono semplicemente scappatoie fiscali per quelli con valori di proprietà significativi. I critici aggiungono inoltre che la creazione di tali trust in realtà sgonfia i bilanci statali e federali, poiché l’imposta sulle successioni viene riscossa a un tasso molto più basso del solito.
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