Una base intensificata è un aumento della valutazione di un bene ereditato effettuato a fini fiscali. Quando i beni sono valutati in questo modo, al momento dell’eredità, il valore del bene viene registrato come il valore al momento della morte del defunto. Questo di solito è superiore al valore del bene nel momento in cui la persona lo ha acquisito, poiché la maggior parte dei beni si apprezza nel tempo. Viceversa, in caso di dismissione, il valore del bene è iscritto come inferiore a quello che era al momento dell’acquisto iniziale, per effetto degli ammortamenti.
Il vantaggio di utilizzare una base rafforzata per la valutazione delle attività è l’elusione delle imposte sulle plusvalenze. In un semplice esempio, se lo zio Earl acquista una casa per $ 30,000 dollari statunitensi (USD) e la casa vale $ 200,000 USD al momento della sua morte, il valore della casa verrà registrato a questo numero più alto. Quando la nipote di Earl, Linda, vende la casa per $ 240,000 USD, paga l’imposta sulle plusvalenze su $ 40,000 USD, non $ 210,000 USD, utilizzando la base aumentata come valore della casa ai fini fiscali.
L’utilizzo di una base rafforzata per la valutazione dei beni incoraggia le persone a conservare i beni fino alla morte, poiché possono consegnarli alle persone senza preoccuparsi di imporre tasse elevate sulle plusvalenze ai beneficiari che scelgono di vendere tali beni. Ciò differisce dalla base del riporto, in cui il valore delle attività è registrato come il prezzo pagato inizialmente per esse. Se l’eredità di Linda fosse valutata in base al riporto, avrebbe pagato pesanti tasse sulle plusvalenze quando avesse cercato di vendere la casa.
Nel processo di valutazione ed elaborazione di un patrimonio, l’esecutore testamentario riceverà stime del valore di mercato equo per i vari beni del patrimonio. Queste informazioni vengono utilizzate dai beneficiari per registrare con precisione il valore dei loro lasciti. Valori gonfiati o sottovalutati possono essere una prova di frode e possono attirare l’attenzione delle autorità. Le persone che cercano di sopravvalutare i beni al momento dell’eredità con l’obiettivo di evitare plusvalenze quando tali beni continuano ad apprezzarsi, ad esempio, potrebbero essere accusati di frode fiscale.
Il codice fiscale è specifico sui tipi di beni soggetti a una base rafforzata e quando dovrebbe essere applicato questo approccio alla valutazione. A volte, il governo apporta modifiche al codice fiscale. Si consiglia di consultare un commercialista con esperienza nella gestione di patrimoni per ottenere informazioni su come trattare un’eredità ai fini fiscali.
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