Le leggi fiscali e i metodi contabili richiesti variano notevolmente da una nazione o regione all’altra. Pertanto, qualsiasi discussione sulle imposte di competenza è soggetta a tali differenze. Il concetto principale di competenza, tuttavia, si basa sulla tempistica, indipendentemente dalle leggi fiscali del paese specifico. In termini di imposte, l’accantonamento si riferisce all’importo delle imposte dovute, sulla base del reddito o dei valori patrimoniali fino ad oggi, indipendentemente dal fatto che tali imposte siano o meno dovute o pagate.
La maggior parte dei paesi si attiene a due metodi per determinare e dichiarare il reddito o i valori patrimoniali entro un determinato periodo fiscale. La contabilità per cassa e per competenza, a volte indicata con termini leggermente diversi, utilizza due diversi metodi di registrazione di una transazione. Il metodo di registrazione del conto utilizzato da un individuo o un’organizzazione determina la crescita del reddito o del patrimonio e, di conseguenza, le imposte di competenza.
Ad esempio, gli Stati Uniti e molte nazioni europee richiedono pagamenti fiscali periodici durante l’anno fiscale, una volta che la crescita del reddito o del patrimonio raggiunge un certo limite. L’importo dovuto da un individuo o da un’organizzazione a ogni trimestre o altro periodo di rendicontazione fiscale si basa sulle imposte maturate stimate. Tali imposte maturate si basano su quanto reddito è riportato per il periodo o su quanto è aumentato il valore di un’attività. La determinazione dell’importo del reddito dipende dall’utilizzo del criterio di cassa o di competenza.
Con la base di cassa, gli aumenti di reddito e valore delle attività sono registrati quando il denaro viene ricevuto o le spese pagate. La base di competenza, d’altra parte, registra le transazioni nel momento in cui si verificano, indipendentemente da quando il denaro fisico passa di mano. Per illustrare la differenza, prendi in considerazione un rapporto tra avvocato e cliente. I clienti in genere pagano in anticipo una parte dei servizi previsti che richiedono. Dopo che quei soldi sono esauriti, l’avvocato invia fatture periodiche per il servizio reso.
Al cliente viene inviata una fattura per i servizi che lo rappresentano, che copre il lavoro passato che l’avvocato ha già fornito. Se viene utilizzata la base di cassa, il reddito guadagnato non viene registrato sui libri dell’avvocato fino a quando il cliente non paga la fattura. In alternativa, se si utilizza la competenza temporale, il ricavo è rilevato al momento della prestazione dei servizi e l’invio della fattura. Ogni mese, l’avvocato calcola le imposte stimate o maturate fino ad oggi, in base alle transazioni registrate per quel mese. Tali imposte maturate potrebbero non essere ancora dovute, a seconda di specifiche leggi fiscali locali, ma gli importi dovuti hanno iniziato a maturare.
A seconda delle leggi fiscali specifiche, l’uso della contabilità per cassa o per competenza può avere un forte impatto sulle imposte maturate. Le fatture inviate e registrate in base alla competenza possono essere soggette a imposte maturate pagabili prima che si verifichi il pagamento della fattura. Le grandi imprese in genere possono assorbire tali spese senza bisogno del pagamento del cliente, mentre le piccole imprese e gli individui fanno affidamento sul reddito per coprire spese come le imposte di competenza.
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