Le tasse di successione, note anche come tasse di successione o di morte, sono tasse imposte sulla proprietà di una persona deceduta. Sono una delle più antiche forme di tassazione individuale nel mondo occidentale, con documenti che ne indicano l’uso fin dai tempi di Aristotele. Nell’era moderna, sia la Gran Bretagna che gli Stati Uniti hanno iniziato a imporre tasse sugli immobili già a metà del XVIII secolo.
Storicamente, le tasse di proprietà sono state una questione politica controversa. Negli Stati Uniti, furono inizialmente imposti per aiutare a finanziare la guerra per l’indipendenza, e poi rapidamente abrogata. Successivamente sono stati reintegrati e abrogati in non meno di tre distinte occasioni. Sono stati introdotti per l’ultima volta dall’amministrazione Roosevelt durante la Grande Depressione e nel 2001 il Congresso degli Stati Uniti ha avviato un processo di abrogazione che richiederà fino al 2010 per essere completato. In quel momento, le tasse di successione verranno automaticamente ripristinate l’anno successivo, a meno che il Congresso non approvi una legge che renda permanente l’abrogazione.
L’uso delle tasse di proprietà varia notevolmente da paese a paese. Al loro apice durante la Grande Depressione, le tasse sugli immobili negli Stati Uniti raggiungevano il 70%. A partire dal 2005, le proprietà di valore inferiore a $ 1.5 milioni sono esenti dalle tasse federali sulla proprietà. Il Canada ha eliminato le tasse sugli immobili negli anni ‘1980 e ha iniziato a trattare gli esborsi come reddito ordinario. Anche nell’Unione Europea, che sta lavorando all’armonizzazione della politica fiscale, permangono grandi differenze. La Svezia, ad esempio, non ha alcuna tassa sulla proprietà, mentre il Regno Unito ha un’aliquota del 40% su tutte le proprietà oltre il valore nominale.
Le giurisdizioni che impongono tasse di successione generalmente consentono esenzioni per lasciti di beneficenza e eredità coniugale. Le famiglie possono anche istituire trust come un modo per ridurre al minimo l’impatto delle tasse di proprietà. Per impedire agli individui di evitare le tasse sulla proprietà semplicemente regalando proprietà durante la loro vita, vengono spesso imposte tasse sulle donazioni.
Le controversie sulle tasse di proprietà sono generalmente incentrate sul loro utilizzo come strumento di politica sociale. A differenza delle forme più dirette di tassazione, le tasse sugli immobili possono avere un impatto su più generazioni di una famiglia. Rendendo più difficile per una famiglia allargata accumulare ricchezza a lungo termine, alcuni teorici politici sostengono che le tasse sulla proprietà sono la forma ottimale di tassazione per preservare un’ampia classe media, che a sua volta è necessaria per una democrazia forte e partecipativa. Altri sostengono che le fortune familiari salgono e scendono comunque da sole e che le tasse sulla proprietà sono semplicemente una forma maligna di ridistribuzione della ricchezza. Nelle società in cui le tasse sugli immobili sono particolarmente elevate, i critici spesso indicano che le piccole imprese familiari sono particolarmente colpite. Per pagare le tasse sulla proprietà, i membri della famiglia sopravvissuti possono essere costretti a vendere le loro attività o fattorie a società più grandi.
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