Die Bilanzierung von Derivaten ist eine Reihe von Rechnungslegungsgrundsätzen, die auf bestimmte Geschäftsvorfälle angewendet werden. Die Grundsätze gelten in erster Linie für Positionen, die entweder als Teil eines größeren Vertrages eingebettet sind oder für Sicherungsgeschäfte verwendet werden. Die bei der Bilanzierung von Derivaten geltenden Regeln umfassen die Anpassung des beizulegenden Zeitwerts an den Markt, wenn sie als Absicherungsengagement designiert werden, die Erfassung variabler Cashflows aus Derivaten und Derivaten, die als Absicherungsengagement für Fremdwährungen designiert werden. Der Zweck der Bilanzierung von Derivaten besteht darin, den Posten für die Finanzberichterstattung genau zu bewerten. Die Änderung des beizulegenden Zeitwerts von Derivaten kann ein notwendiger Gewinn oder Verlust gegenüber den Erträgen sein.
Ein Fair Value Hedge tritt auf, wenn ein Unternehmen Derivate designiert, die Änderungen des Fair Value eines Vermögenswerts, einer Verbindlichkeit oder einer festen Verpflichtung erfassen. Gewinne und Verluste aus diesen Derivaten müssen in Änderungsperioden mit den Erträgen verrechnet werden und sollten mit Grundgeschäften verrechnet werden, was bedeutet, dass das Unternehmen das mit einer Geschäftstransaktion verbundene Risiko ordnungsgemäß oder unsachgemäß verringert hat. Das Ergebnis ist, dass ein Unternehmen zeigt, inwieweit eine in einem Vertrag oder einem Finanzinstrument abgeschlossene Absicherung bei der Verrechnung des beizulegenden Zeitwerts eines Postens ineffektiv war. Unternehmen möchten in der Regel Gewinne und Verluste ausgleichen, um einen Nettoeffekt von null auf die Gewinne zu haben.
Die zweite Einordnung in die Bilanzierung von Derivaten erfolgt bei der Prognose eines variablen Cashflows. Unternehmen müssen den effektiven Teil aus den mit den Derivaten verbundenen Gewinnen oder Verlusten ausweisen. Gewinne oder Verluste werden häufig im sonstigen Ergebnis erfasst und außerhalb des tatsächlichen Betriebsergebnisses gehalten. Das Unternehmen muss Gewinne und Verluste jedoch neu klassifizieren, wenn die prognostizierten Transaktionen das Ergebnis tatsächlich beeinflussen. Der ineffektive Teil – der Gewinn oder der Verlust – muss dann den Gewinnen gegenübergestellt werden, ähnlich wie im ersten Szenario der Derivatebilanzierung.
Fremdwährungsderivate unterliegen einer anderen bilanziellen Behandlung. Gewinne oder Verluste müssen in die Gesamtergebnisrechnung eines Unternehmens eingehen. Diese Behandlung gilt für eine Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb mit Fremdwährung. Unternehmen sollten diese Investitionen als nicht anerkannte feste Verpflichtungen behandeln, die auch als zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere bekannt sind. Cashflow Hedges in der derivativen Bilanzierung müssen eine Bezeichnung haben, die Fremdwährungsengagements gegenüber anderen bei Fremdwährungstransaktionen auslöst.
Die Bilanzierung von Derivaten und die verschiedenen Sicherungssituationen sind schwierige und komplexe Prozesse. Unternehmen sollten immer außerhalb nach einem professionellen Buchhalter suchen, um sicherzustellen, dass sie alle ordnungsgemäßen Regeln befolgen. Bei diesen Transaktionen sind die Regeln für die Bilanzierung des beizulegenden Zeitwerts wichtig. Eine zu hohe Wertangabe von Derivaten kann zu falschen Jahresabschlüssen führen. Dies führt zu schlechten oder ineffektiven Entscheidungen von internen oder externen Stakeholdern.
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