Das Prüfungsrisiko bezieht sich auf die Möglichkeit, dass ein Fehler bei einer Prüfungsdurchsicht durchschlüpft und zu einem fehlerhaften Bericht führt. Dieser Begriff ist am gebräuchlichsten in der Wirtschaft, wo externe Wirtschaftsprüfungsgesellschaften „Finanzprüfungen“ und Prüfungsberichte für große Unternehmen, Abteilungen und manchmal sogar einzelne Abteilungen anbieten. Die Hauptsorge bei diesem Risiko besteht darin, dass ein Formular zur Offenlegung von Finanzinformationen keinen Betrug oder andere Inkonsistenzen aufzeigt, und dass der Bericht dementsprechend ein Bild einer Finanzszene zeichnet, die nicht vollständig ist und tatsächlich besser aussieht, als sie wirklich ist ist. Betrug und Meldefehler sind nicht immer leicht zu erkennen, insbesondere wenn sie Teil eines größeren Systems sind. Meistens sind Fehler oder Versehen in Prüfungsberichten unbeabsichtigt, und Wirtschaftsprüfer schließen in der Regel eine Kunstfehlerversicherung ab, um sich vor Haftungsklagen von Personen wie Anlegern zu schützen, die sich auf ihre Berichte verlassen haben.
Warum es wichtig ist
Unternehmensfinanzen können sehr komplex sein. Die meisten Führungskräfte unternehmen Schritte, um sicherzustellen, dass ihre Bücher auf Gewinnmaximierung ausgerichtet sind, aber der Wunsch nach Erfolg und Rentabilität muss normalerweise gegen die Verpflichtung abgewogen werden, eine genaue Buchführung zu führen und nur legale und akzeptierte Geschäfte zu tätigen. Gleichzeitig haben die meisten Unternehmensführer eine sogenannte treuhänderische Pflicht gegenüber ihren Aktionären, alle angelegten Gelder weise und angemessen zu verwenden.
Es ist ziemlich üblich, dass Unternehmen interne Buchhalter und Finanzfachleute beschäftigen, die bei der Festlegung von Richtlinien und der Vorbereitung von Papierkram helfen, aber es ist ebenso üblich, dass Führungskräfte externe Wirtschaftsprüfungsgesellschaften beauftragen, zusätzliche Überprüfungen, sogenannte Audits, durchzuführen, die Schwächen oder Probleme identifizieren können. In vielen Ländern müssen sich Unternehmen ab einer bestimmten Größe oder Schwelle sogar regelmäßigen Audits unterziehen, deren Ergebnisse in der Regel sowohl bei der Regierung eingereicht als auch öffentlich veröffentlicht werden müssen. Auditrisiko ist im Grunde das Risiko, dass bei diesen Audits etwas übersehen wird oder die Gutachter ein Problem übersehen, das hätte bemerkt werden sollen.
Formelhafter Ausdruck
Das Risiko wird normalerweise durch die Formel AR = IR x CR x DR dargestellt. AR ist natürlich ein Prüfungsrisiko; IR ist „inhärentes Risiko“ und bezieht sich auf die Anfälligkeit für falsche Angaben unter der Annahme, dass es keine internen Kontrollen gibt, die dieser Möglichkeit von falschen Angaben entgegenwirken. Das Kontrollrisiko (CR) drückt die Wahrscheinlichkeit aus, dass interne Kontrollen eine falsche Darstellung nicht erkennen, und das Aufdeckungsrisiko (DR) bezieht sich auf die Wahrscheinlichkeit, dass der Abschlussprüfer die falsche Darstellung bei seiner Prüfung nicht erkennt.
Je nach Prozentsatz, der sich aus der Formel ergibt, wird das Risiko für eine bestimmte Prüfung oft als hoch, mittel oder gering bezeichnet. Welcher Prozentbereich ein hohes Risiko darstellt, ist nicht absolut – es hängt von den besonderen Faktoren einer bestimmten Prüfung ab. Obwohl diese Bestimmung einen definitiven Ausgangspunkt für die Risikobewertung darstellt, ist dieses Instrument sicherlich nicht aussagekräftig für das tatsächliche Risiko in einem bestimmten Szenario.
Stofflichkeit
Als Wesentlichkeit wird der Betrag angesehen, um den ein Nutzer der Finanzdaten, der über ein angemessenes Verständnis der Geschäftstätigkeit verfügt, eine andere Entscheidung getroffen hätte, wenn die Informationen weggelassen oder falsch dargestellt worden wären. Je höher das wahrgenommene Risiko, desto niedriger die Wesentlichkeitsschwelle. Dies führt in den meisten Fällen zu einem erhöhten Prüfumfang.
Es gibt eine Reihe verschiedener Standards, die Auditoren verwenden können. Die in den allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS) beschriebenen sind einige der gebräuchlichsten; Diese unterstützen die Abschlussprüfer bei der Strukturierung ihrer Prüfungshandlungen zur Risikominimierung. GAAS werden vom American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) ausgestellt, werden aber in mehreren Ländern verwendet, um einen übergeordneten Rahmen zu schaffen, um das mit jedem Engagement verbundene Risiko zu reduzieren. Durch die Prüfung der Abschlussaussagen durch den Abschlussprüfer muss das Risiko auf ein für den Abschlussprüfer akzeptables Maß reduziert werden, bevor ein sauberes Prüfungsurteil zum Abschluss abgegeben wird.
Mildernde Umstände
Während der Planungsphase einer Prüfung bewerten Prüfer in der Regel die verschiedenen Faktoren, die das mit einem bestimmten Auftrag verbundene Risiko erhöhen oder verringern können. Bei der Durchführung einer ersten Risikobewertung berücksichtigen Wirtschaftsprüfer die Wahrscheinlichkeit wesentlicher falscher Angaben sowohl auf der Ebene des Einzelkontostands als auch für den Abschluss insgesamt.
Risikomindernde Faktoren wie die Erfahrung des Personals, die Einfachheit der geprüften Transaktionen und Aussagen sowie der bestehende interne Kontrollrahmen werden von Prüfern häufig bei der Risikobewertung und Entwicklung des Prüfungsumfangs verwendet. Diese Überlegungen werden verwendet, um die Wesentlichkeit zu definieren, die von den Abschlussprüfern bei der Entwicklung von Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen für die Finanzinformationen als Maßstab verwendet wird.